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增值税纳税申报讲解 二零一二年十月 增值税纳税申报 一、小规模纳税人纳税申报 小规模纳税人纳税申报 一、纳税申报资料 1、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）》； 注意：2012年11月所属期开始，所有小规模纳税人（包括试点和原有）均使用新表。 2、《增值税纳税申报表（适用于增值税小规模纳税人）附列资料》。 填报条件：（1）提供营业税改征增值税的应税服务；（2）提供应税服务按照营业税政策规定实行差额征收营业税。 其他小规模纳税人不得填报。 小规模纳税人纳税申报 二、纳税申报表及填表说明的变化 总体来说，增加了有关“应税服务”的相关内容 1、列：“本期数”及“本年累计”分别增加“应税服务”列 2、行：删除各栏次名称中涉及“货物”“货物及劳务”字样 小规模纳税申报表填表说明的变化 栏次 变化内容 第1栏 增加“不包含销售旧货的不含税销售额”的填表说明。 有应税服务扣除项目的纳税人，本栏数据为扣除应税服务扣除额后的不含税销售额，其数据与当期《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）附列资料》第8栏对应。 第2栏 对发生应税服务扣除项目的业务，纳税人在税务机关申请全额代开专票的，本栏应填写全额代开的增值税专用发票的不含税销售额合计。 第4栏 增加了“填写销售旧货的不含税销售额”的填表说明。 第6、8栏 对发生“应税服务扣除项目”的纳税人，本栏应填写销售额全额数据。 我市不存在利用税控器具开具的普通发票的情况，不考虑第3、5、7、9栏。 小规模纳税人纳税申报 三、附列资料及填表说明（新增） 附列资料各栏次申报项目均不包含免税服务数据 1、第1栏：为从本附列资料上期第4项“期末余额”栏转入本期的数额。 注意：2012年11月所属期，该栏为0。 2、第2栏：本期发生的允许从取得的全部价款和价外费用中扣除的价款数额。 小规模纳税人纳税申报 3、第3栏：本期实际扣除的价款数额，必须小于应税服务收入（含税）。 案例一：某小规模纳税人，2012年12月所属期，取得销售货物收入（含税）10万元、提供应税服务收入（含税） 5万元，应税服务扣除额“期初余额”4万元、“本期发生额”3万元，则“本期扣除额” 是5万元。 4、第4栏：按表中公式计算。 5、第5栏：填写纳税人提供应税服务，取得的全部价款和价外费用数额（含税）。 小规模纳税人纳税申报 6、第6栏：等于第3栏数据。 7、第7栏：按表中公式计算。 8、第8栏：按表中公式计算，该栏数据填入《增值税纳税申报表（适用于小规模纳税人）》第1栏“应征增值税不含税销售额”——“本期数”——“应税服务”栏。 案例二：B企业，小规模纳税人。假设该企业从事塑料制品批发零售，自有小型仓库，也对外出租。2012年12月发生如下业务：1、2012年12月11日，取得塑料制品销售收入10万元（不含税）。 2、取得仓储费收入（含税）10万元，其中3万元属于支付给其他仓储企业的收入，应税服务扣除额“期初余额”4万元。 应纳税额的计算： 1、货物的应纳税额=货物的销售额*征收率=100000*3%=3000 2、应税服务本期可扣除额=期初余额+本期发生额=40000+30000=70000 3、应税服务本期扣除额=应税服务本期可扣除额与全部含税收入比较，取小值=70000 4、应税服务含税销售额=全部含税收入-应税服务本期扣除额=100000-70000=30000 5、应税服务计税销售额=应税服务含税销售额/（1+3%）=30000/（1+3%）=29126.21 6、应税服务的应纳税额=应税服务计税销售额*征收率=29126.21*3%=873.79 小规模纳税人纳税申报 五、小结 情况一：只有货物及劳务的业务：申报方法和原来一致，只需报主表，不得填报附列资料。 情况二：只有应税服务的业务：（1）不涉及差额征收，申报方法和原来一致； （2）涉及差额征收，需报送申报表及附列资料。 情况三：同时经营货物及劳务和应税服务的业务： （1）不涉及差额征收，申报方法和原来一致； （2）涉及差额征收，需报送申报表及附列资料。 谢谢大家！