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小型微利企业 所得税优惠政策培训 一、小型微利企业所得税优惠政策出台的相关情况 小型微利企业是社会主义市场经济主体的重要组成部分，对繁荣市场、促进就业、改善民生、维护社会稳定等方面都起着重要作用。长期以来，党中央、国务院非常重视小型微利企业的发展，在税收政策上，出台了一系列优惠政策，扶持小型微利企业的发展。在企业所得税政策上，除税法规定税率由法定25%，降低为20%外，从2010年开始，根据国务院决定，对小型微利企业年应纳税所得额低于3万元的，减半征收企业所得税；2012年，把减半征税的年应纳税所得额扩大6万元以下。 2014年4月2日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，研究扩大小微企业所得税优惠政策实施范围，把减半征税的年应纳税所得额扩大10万元以下。 2014年4月8日，财政部、国家税务总局联合发布了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》（财税【2014】34号）。根据国务院的决定，自2014年1月1日至2016年12月31日，对年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50％计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 2014年4月18日，国家税务总局商财政部同意，发布了《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》（税务总局公告2014年第23号），就贯彻落实的具体征管问题做出详细规定。 2014年4月22日，国家税务总局发出《关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策的通知》，就小微企业所得税年应纳税所得额提高到10万元后减半征收企业所得税的政策落实，提出4个方面的管理要求：一是广泛深入宣传，做到家喻户晓；二是优化纳税服务，规范管理流程；三是采取有效措施，完善后续管理；四是加强组织领导，落实管理责任。 2014年4月29日，青岛市国家税务局、青岛市地方税务局发布了《关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通告》，明确了查账征收的小型微利企业预缴企业所得税申报表的填报。 2014年6月3日，青岛市国家税务局下发了《关于贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》，提出4个方面的管理要求：一是统一认识，加强领导，做好贯彻落实小型微利企业所得税优惠政策保障工作；二是广泛宣传，加强辅导，确保小型微利企业所得税优惠政策能够做到家喻户晓；三是优化服务，加强管理，积极做好小型微利企业所得税优惠政策落实工作；四是及时总结，加强督导，做好小型微利企业所得税优惠政策效应分析工作。同时，还进行了申报表的修订工作。 小型微利企业所得税优惠政策变化一览表 小型微利企业所得税扩大优惠政策范围，引起了社会的广泛关注，为了帮助纳税人系统地了解和掌握这一税收优惠政策，充分享受中央政府释放的改革红利，莱西市国税局充分利用税企邮箱、电子公告栏、短信平台和国税QQ群等网络传媒，定向宣传税收优惠内容、办理流程及注意要求等，向纳税人解释清楚小型微利企业税收优惠政策及其管理方式调整前后的区别。 今天我局特邀请各位税务师事务所、会计师事务所和代理记账公司财务总监参加小微企业所得税优惠政策宣讲会，充分发挥各位直接接触纳税人的优势和涉税业务专长，辅导纳税人用足用好政策，协助税务机关做好落实小型微利企业所得税优惠政策的各项工作，确保将优惠政策告知每一户符合条件的企业。 二、现行小微企业所得税优惠政策种类 符合规定条件的小型微利企业（包括采取查账征收和核定征收方式的企业），均可按照规定享受小型微利企业所得税优惠政策。小微企业所得税优惠政策，包括企业所得税减按20%征收（以下简称减低税率政策），以及财税〔2014〕34号文件规定的优惠政策（以下简称减半征税政策）。 1、减低税率政策是指：符合条件的小微企业年应纳税所得额高于10万元，但不超过30万元（含30万元），减按20％的税率征收企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条：企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。 《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第七条： 从业人数和资产总额指标，按企业全年月平均值确定，具体计算公式如下： 月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。