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小微企业主要税收优惠政策介绍 瑞安市地方税务局 2014年5月 新办企业需要缴纳什么税款？ 国税 地税 增值税 营业税 　 城建、教育费附加、地方教育费附加 　 房产税、土地使用税 　 印花税 　 个人所得税 　 水利建设基金 　 社保费 　 残疾人保障金、工会经费 企业所得税 什么是小型微利企业？ 企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：　　（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；　　（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000 小型微利企业的所得税政策 1、企业所得税法第二十八条　符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 2、国家税务总局2014年第23号公告《关于扩大小型微利企业减半征收企业所得税范围有关问题的公告》：2014年起，应纳税所得额低于10万元的，按10%的税率征收企业所得税 【2014】23号公告 老政策 新政策 应纳税所得额 6万以下 10万以下 范围 查账征收企业 查账征收和核定征收企业 企业在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案。 【2014】23号公告 【2014】 23号公告详解-填报方法 核定征收企业：预缴时： 企业所得税月(季)度预缴纳税申报表(B类)  【2014】23号公告详解-填报方法 查账征收企业： 1、预缴时： 企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A类） 2、汇算清缴时,直接在税收优惠明细表-表5填列，不需要填报其他资料（注意49,50行） 【2014】 23号公告详解 本年度预缴企业所得税时，累计应纳税所得额不超过10万元的，可以享受优惠政策；超过10万元的，不享受其中的减半征税政策 如果预缴时未享受的，在年度汇算清缴时统一计算享受 研发费用加计扣除税收优惠 企业所得税法第三十条规定，企业的开发新技术、新产品、新工艺的研究开发费用支出，可以在计算应纳税所得额时加计扣除。 研发费用加计扣除税收优惠 《企业所得税法实施条例》第九十五条规定，研究开发费用的加计扣除，是指企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 研发费用加计扣除税收优惠 享受途径：企业在年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关申报备案资料 备案制而非审批制 研发费用加计扣除税收优惠 误区一：只有高新技术企业才可以享受研究开发费的加计扣除 国家税务总局关于印发〈企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）〉的通知》（国税发〔2008〕116号）第二条规定，本办法适用于财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业。 研发费用加计扣除税收优惠 误区二：小微企业不可以同时享受研究开发费的加计扣除优惠政策 《财政部、国家税务总局关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》（财税〔2009〕69号）第二条规定，企业所得税法及其实施条例中规定的各项税收优惠，凡企业符合规定条件的，可以同时享受。 误区三：未形成“成果”研究开发费不可以享受加计扣除优惠政策 未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。 研发费用加计扣除税收优惠 误区四：所有的研究开发费都可以享受加计扣除优惠政策 国税发〔2008〕116号和财税〔2013〕70号文列举的研究开发费才可以享受加计扣除 研发费用加计扣除税收优惠 误区五：在预缴企业所得税时可以加计扣除优惠政策 由于研发费用需要合同、协议、成果报告、鉴定意见书来印证，企业实际发生的研究开发费，在年度中间预缴所得税时，允许据实计算扣除，在年度终了进行所得税年度申报和汇算清缴时，再依照本办法的规定计算加计扣除。 研发费用加计扣除税收优惠 1、支付给残疾职工工资在据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工公司的100%加计扣除 享受途径：年度汇算清缴所得税申报时向主管税务机关报送备案资料 备案制，不需要审批 安置残疾人就业税收优惠 1、每安置一个残疾人，可享受减免土地使用税1500元，水利建设基金1000元 享受途径：土地使用税 ----审批