折旧费及其他费用的核算.pptVIP

折旧会计处理实质 解决成本分配问题，将固定资产成本在使用期间内转化为产品成本和期间费用。 因此折旧会计处理关系到各月份产品成本计算、利润计算（I/S）和固定资产价值的反映（B/S）。 本月增加的固定资产，本月不提折旧，从下月开始提；本月减少的固定资产，本月照提折旧，从下月开始不提。 年限平均法 年折旧率 =[（1-净残值率）÷预计使用年限]×100% 年折旧额=固定资产原值×年折旧率 =（固定资产原值-预计净残值）÷预计使用年限 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=固定资产原值×月折旧率 注意：实际工作中计算提取折旧的依据是月初固定资产原值。 工作量法 按照固定资产完成的工作量或工作小时计提折旧的方法 加速折旧法 含义：折旧前期多提，后期少提 依据：收支配比原则、谨慎原则 双倍余额递减法： 年折旧率=2/预计使用年限 年折旧额=期初帐面净值?年折旧率 =（期初原值-累计折旧）?年折旧率 年数总和法： 年折旧率=尚可使用年限÷年数总和×100% 月折旧率=年折旧率÷12 月折旧额=(固定资产原价-预计净残值)×月折旧率 四种方法对比 年限平均法：每年（月）折旧率相同，折旧额也相等。 工作量法：折旧额随着当月工作量大小而变化。 年数总和法：年折旧率随着时间越来越小，折旧额也越来越少。 双倍余额递减法：前几年折旧率相同，但折旧额不相等；后期可能变成年限平均法计算。 折旧费用的归集 按车间、部门归集 折旧费用一般不单设成本项目，因此基本生产车间折旧费用一般不直接计入“基本生产成本”帐户，而计入“制造费用”帐户。 生产车间折旧费用，一般不专设成本项目，发生时按使用部门计入“制造费用”明细帐。 生产车间的折旧，归集于“制造费用”； 辅助车间的折旧，归集于“辅助生产成本”； 管理部门的折旧，归集于“管理费用” ； 销售机构的折旧，归集于“销售费用”账户。 折旧费用的分配 通常采用“固定折旧计算表”的形式进行，折旧表提供的折旧数作为折旧费分配的依据 折旧费用一般不单设成本项目，因此基本生产车间折旧费用一般不直接计入“基本生产成本”帐户，而计入“制造费用”帐户。 生产车间折旧费用，一般不专设成本项目，发生时按使用部门计入“制造费用”明细帐。 折旧费分配汇总表的编制 借：制造费用——基本生产车间 9000 生产成本——辅助生产——修理车间 2000 ——运输车间 2200 管理费用 7800 贷：累计折旧 21000 低值易耗品摊销的核算 低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。 由于低值易耗品可以在较长时间内使用，因此领用后其成本要摊销计入成本、费用。 基本生产车间领用的低值易耗品，其价值摊销计入“制造费用”总帐及明细帐； 辅助生产车间领用的低值易耗品，其价值摊销计入“辅助生产成本”总帐及明细帐； 厂部领用的低值易耗品，其价值摊销计入“管理费用”总帐及明细帐。 如果按计划成本核算，还要在领用月份调整成本差异。 低值易耗品摊销方法有一次摊销法和五五摊销法。 一次摊销法 五五摊销法 账务处理 借：制造费用——基本生产车间 460 生产成本——辅助生产——修理车间 700 ——运输车间 220 管理费用 9100 营业费用 8020 贷： 银行存款等 18500 待摊费用的核算 待摊费用是指企业已经支付但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用 这些费用发生后， 其受益期不仅是费用发生的当月，往往要递延至费用发生后的数月。 当这些费用发生后，不是一次全部计入当期成本， 而应按照费用的受益期分月摊入各月产品成本。 受益期可以明确规定，如预付的保险费、 预付报刊订阅费丶职工冬煤津贴等。 受益期不能明确肯定，如领用低值易耗品等，需要根据具体情况确定，但摊销期一般不能超过一年。 若超过一年， 则应计入“长期待摊费用”科目中。 为了核算待摊费用，应设置“待摊费用”科目进行核算， 并按费用的项目设置明细帐进行明细核算。 发生期与归属期一致或发生期与归属期不一致但金额较小 发生期与归属期不一致且金额较大——待摊费用/