04-资产负债表日后事项-施会计财务业务一体化之新会计.ppt

对方于2014年1月15日全部退货： 需要调整报告年度会计报表相关项目的数字： 资产负债表项目 调增存货 60万 调减应收账款 115万 调减应交税费 26.5万 调减盈余公积 4.275万 调减未分配利润 24.225万 对方于2014年1月15日全部退货： 需要调整报告年度会计报表相关项目的数字： 利润表和利润分配表项目 调减营业收入 100万 调减营业成本 60万 调减财务费用 2万 调减所得税 9.5万 调减净利润 28.5万 调减提取法定盈余公积 4.275万 调减未分配利润 24.225万 如退货日为2014年2月15日，而所得税的汇算清缴依然还是2月10日。所得税的调整会有区别。 区别就在于C1段运动。 以前年度损益调整▲ ▲递延所得税资产 C12 9.5万 借：递延所得税资产 95 000 贷：以前年度损益调整 95 000 3.资产负债表日后诉讼案件结案 ——法院判决证实了企业在资产负债表日已经存在现时义务； ——需要调整原先确认的与该诉讼案件相关的预计负债或新负债。 （1）已确定支付赔款的企业的资金运动分析： ⊕盈余公积 ▲以前年度损益调整 附注：A——调整赔款金额（如因原多提而需要退回的，其流量为负数） C——调整因已证实的损失：C1-调整预计负债；C2-调整递延所得税资产，如发生在汇算清缴之后，则不需要调整，即C2的流量为0 ⊕应交税费 其他应付款⊕ 银行存款▲ ⊕利润分配 ⊕预计负债 B——调整相关项目： B1—调整应交所得税：B11-发生在所得税清算汇缴之前；B12-发生在汇算清缴之后，其对所得税的影响直接作为销售退回当年的纳税调整事项。 B2—调整盈余公积、未分配利润。 D——赔款的支付，该支付要作为实际支付年度（报告年度次年）的业务处理 递延所得税资产▲ B2 C2 D B1 B12 A B11 C1 （2）已确定收到赔款的企业的资金运动分析： 盈余公积⊕ ⊕以前年度损益调整 附注：A——确认赔款金额 C——赔款的收到，该收款要作为实际收款年度的业务处理 应交税费⊕ ▲银行存款 利润分配-未⊕ B——调整相关项目 B1—调整应交所得税（如在所得税清算汇缴之后，应将应交税费改为递延所得税负债。其对所得税的影响直接作为销售退回当年的纳税调整事项）； B2—调整盈余公积、未分配利润。 其他应收款▲ （递延所得税负债） A B1 C B2 例3：甲与乙签订一项供销合同，合同中订明甲在2013年11月份内供应一批物资给乙。由于甲未能按合同发货，致使乙发生重大经济损失。乙通过法律程序要求甲赔偿经济损失550万元。该诉讼案件在12月31日尚未裁决，甲记录了400万元的预计负债，并将该项赔偿款反映在12月31日的会计报表上，乙未记录应收赔偿款。2014年2月7日，经法院一审判决，甲偿付乙经济损失500万元，甲不再上诉，并已支付赔款。 假设两公司均于2014年2月15日完成了2013年度所得税汇算清缴。两企业对外公告财务报告的时间都在3月份，所得税税率都为25%。两公司盈余公积金提取比例15%。 甲企业（赔款方）资金运动分析： （1）调整整赔款金额： ——调增赔款100万。 借：以前年度损益调整1 000 000 贷：其他应付款 1 000 000 100 ▲以前年度损益调整 其他应付款⊕ A 甲企业（赔款方）资金运动分析： （2）调整相关的所得税金额： （所得税税率25%） 调整日期2月7日，所得税汇算清缴2月15日。调减应交说费25万元。 借：应交税费—应交所得税 250 000 贷：以前年度损益调整 250 000 100万 ▲以前年度损益调整 ⊕应交税费 其他应付款⊕ B1 A B11 25万 甲企业（赔款方）资金运动分析： （3）调整留存收益： 调减总金额75万，其中盈余公积占15%，即11.25万元，未分配利润63.75万元。 借：盈余公积 112 500 利润分配—未分配利润 637 500 贷：以前年度损益调整 750 000 100万 ⊕盈余公积 ▲以前年度损益调整 ⊕应交税费 其他应付款⊕ ⊕利润分配 B2 B1 A B11