第6章会计账簿.ppt

第六章 会计账簿 一、会计账簿的概念及种类 二、会计账簿的内容、启用与记账规则 三、账簿的登记方法（日记账、总账、明细账） 四、对账（账证、账账、账实） 五、错账更正（查找方法、更正方法） 六、结账（程序、方法） 七、会计账簿的更换与保管 一、会计账簿的概念 会计账簿是由一定格式账页组成的，以经过审核的会计凭证为依据，全面、系统、连续记录各项经济业务的簿籍。 各单位应当按照国家统一的会计制度的规定和会计业务的需要设置会计账簿。 一、会计账簿的概念 设置和登记账簿是编制会计报表的基础，是联系会计凭证、报表的中间环节。 （1）记载、储存会计信息 （2）分类、汇总会计信息 （3）检查、校正会计信息 （4）编报、输出会计信息 二、会计账簿与账户 (一)账户的概念 账户是根据会计科目设置的，具有一定格式和结构，用于分类反映资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等会计要素增减变动情况以及结果的载体。 会计科目是账户的名称，账户是会计科目的具体应用。 二、会计账簿与账户 （二）账户的基本结构 账户分为左方（记账符号为借）、右方（记账符号为贷）两个方向，一方登记增加，另一方登记减少。资产、成本、费用类账户借方登记增加额，贷方登记减少额；负债、所有者权益、收入类账户贷方登记增加额，借方登记减少额； 登记本期增加的金额称为本期增加额；登记本期减少的金额称为本期减少额；增减相抵的差额称为余额。余额按照表示的时间不同，分为期初余额和期末余额。他们的基本关系如下： 期末余额=期初余额+本期增加额-本期减少额 账户基本结构内容包括账户名称、经济业务的日期、所依据的记账凭证编号、经济业务摘要、增减金额、余额等。 二、会计账簿与账户 （三）会计账簿与账户的关系：账户存在于账簿之中，账簿是一个外在形式，是形式和内容的关系。 二、会计账簿的启用 启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表。 注意： 1.订本式账簿的启用 启用订本式账簿应当从第一页到最后一页顺序编定页数，不得跳页、缺号。 2.活页式账簿的启用 使用活页式账页应当按账户顺序编号，并须定期装订成册；装订后再按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录，记明每个账户的名称和页次。 三、记账规则（重点） 1.登记会计账簿时，应将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 【例】账簿记录的日期，应按( )的日期填列。 A.原始凭证 B.记账凭证 C.登记总账 D.登记明细账 【答案】B 2.登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号表示已经记账。 3.账簿中书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1/2。 4.登记账簿必须使用蓝黑墨水或碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5、可以使用红墨水的情况： 重要 ①按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； ②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； ③在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； ④根据国家统一的会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6.各种账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。如发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。订本式不得任意撕毁，活页账也不能任意抽换。 8.每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在本页最后一行摘要栏内注明“过次页”字样，下页第一行“摘要”注明“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数；对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自年初起至本页末时的累计数；对既不需要结计本月发生额，也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 （2）现金日记账的登记方法 现金日记账由出纳人员根据同现金收付有关的记账凭证，按时间顺序逐日逐笔进行登记，并根据“上日余额+本日收入-本日支出=本日余额”的公式，逐日结出现金余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误。 收入方根据现金收款凭证和银行付款凭证---对于从银行提取现金的业务，由于只填制银行存款付款凭证，不填制现金收款凭证，对于这笔业务的现金收入数----登记； 支出方根据现金付款凭证登