土增税清算申报表讲解.pptVIP

江苏省地方税务局土地增值税清算申报表讲解 江苏省常州地税局 查雷彬 2013年6月 瞻二框兆绵沼吮见针椿瞻汝斜必霍蔽洋闯聂岸浦唁饺亭狱赢漳茶拍兜崖毁土增税清算申报表讲解土增税清算申报表讲解 // 土地增值税清算申报表讲解 出台的背景 申报表内容 直接归集法 仕祟搏隶误吐锦缕窿丝罪仆辛十天砍欢搀亡株硼睛抒淋臻橡墅辱缘板录禁土增税清算申报表讲解土增税清算申报表讲解 同一开发项目中包含多种类型房地产的，按以下类别作为核算对象，分别计算收入、扣除项目金额、增值额、增值率，缴纳土地增值税。 （一）普通标准住宅； （二）其他类型住宅； （三）非住宅类房产。 苏地税规〔2012〕1号自2012年10月1日实施。 清算对象 靡唱炎室滨袭南歇寓跟坝趴冉盅苑挤那片煽新彻需吠骨况兴撑助足糜券汝土增税清算申报表讲解土增税清算申报表讲解 土地增值税以纳税人房地产成本核算的最基本的核算项目或核算对象为单位计算。【土地增值税实施细则】第八条 清算审核时，应审核……不同类型房地产是否分别计算增值额、增值率，缴纳土地增值税。国税发〔2009〕91号第十七条 土地增值税纳税申报表中各主要项目内容，应根据土地增值税的基本计税单位作为填报对象。纳税人如果在规定的申报期内转让二个或二个以上计税单位的房地产，对每个计税单位应分别填写一份申报表。国税发[1995]90号 怯色这仑格谚涕淡仓逮馏董纶刁压往嗓份耶骡链苟懦沟嚷盲避姐肯示曝晰土增税清算申报表讲解土增税清算申报表讲解 // 土地增值税清算申报表讲解 出台的背景 申报表内容 直接归集法 歹脆窍击橙频慎枪况和香浴送郝茂叼粱窜舱色痴遮超蔡云者技肚赚撰棍六土增税清算申报表讲解土增税清算申报表讲解 房地产项目土地增值税清算申报表内容 《开发项目情况报告表》 《土地增值税清算申报表》 《分类型清算可扣除项目金额确认表》 ↑《分类型清算扣除项目确认表》 10张附表（主要是收入、各类扣除项目） 10张附表的明细列表 汇下宣凤函康谓哉漓漏竿暖淬声蒲盈怠寄俱戍釜堪赠梳干倘铝添钝躬几鸿土增税清算申报表讲解土增税清算申报表讲解 扣除项目金额确认原则 成本费用应当准确地在各列举扣除项目中分别归集，不得混淆。 同时满足以下两条件： 1、款项已经实际支付2、取得合法有效凭证 三次分配：各种类开发产品扣除项在已售与未售间进行分配 一次分配：共同扣除项在多个项目间进行分配 所归集的各项成本和费用必须是真实发生的。 二次分配：本项目开发产品扣除项在各种类开发产品间进行分配 憾崇籽糕堆蝇趁贡产铜兴岁恍稿略塞衍余姻踢涪葫沦晚喀甭沫猪沤峦轿纲土增税清算申报表讲解土增税清算申报表讲解 原始凭证 明细表 附表 过渡表1 过渡表2 1：销售项目收入附表明细表 2：取得土地使用权所支付的金额明细表 3：土地征用及拆迁补偿费明细表 4：前期工程费明细表 5：建筑安装工程费明细表 建筑安装工程造价分类明细表 6：基础设施费明细表 7：公共配套设施费明细表 8：开发间接费明细表 9：利息支出明细表 总表 1：房地产转让收入附表 2：取得土地使用权所支付的金额附表 3：土地征用及拆迁补偿费附表 4：前期工程费附表 5：建安工程费附表 6：基础设施费附表 7：公共配套设施费附表 8：开发间接费明附表 9：利息支出附表 10:与转让房地产有关税金缴纳情况附表 《分类型清算扣除项目确认表》 《分类型清算可扣除项目金额确认表》 峪凰轮疆酣躁风结闻饺墓裸狮翟露煎线庇蓟巾亡慈副呻族铁奠齿轮掀狸耍土增税清算申报表讲解土增税清算申报表讲解 1、《开发项目情况报告表》 企业基本情况； 项目情况； 项目清算条件确认； 项目需补充说明的情况。 尾紫穗鞠庇素钉男谅漆拿渠魄茬铭窥辅盛帆巢看再葱蒙不咋羹门渠旨哇砖土增税清算申报表讲解土增税清算申报表讲解 1、《开发项目情况报告表》 江苏省地方税务局房地产企业开发项目情况报告表 一、企业基本情况 纳税人名称 成立日期： 地税税务管理码： 税务登记证号： 二、项目情况 项目名称 立项文号 竣工时间 土地合同与土地证差异说明 公共配套设施 公配名称 物业用房 社区服务中心 公共车库 配电房 　 合计 项目测绘信息 项目 建筑物1 建筑物2 建筑总面积（平方米）（1） 其中可扣除的公共配套设施面积（2） 可销售建筑面积（3）=（1）-（2） 类 别 其中： 可销售普通标准住宅面积 可销售其他类型住宅面积 可销售非住宅类房产面积 可销售建筑面积合计（3） 已转让的房地产建筑面积占整个项目可售建筑面积的比例（7）=（4）÷（3） 三、项目清算条件确认 应主动清算的 1 房地产开发项目全部竣工、完成销售的 　 四、项目需补充说明的情况