第四章营业税的核算.ppt

第二节 营业税应纳税额的计算 解析： 大华建筑工程公司应纳营业税税额＝（800－200）×3%＝18（万元） 大华建筑工程公司代扣代缴阳光工程对营业税税额＝200×3%＝6（万元） 3.核定计税 单位或个人自己新建建筑物后销售，其自建行为视为提供应税劳务，应当按“建筑业”税目征收3%的营业税，同时按“销售不动产”税目征收5%的营业税。 第二节 营业税应纳税额的计算 例题：大华建筑工程公司自建一栋商住办公楼，已全部销售，取得销售收入2 000万元。该栋楼的自建工程成本为1 500万元，假定当地税务机关规定的建筑工程成本利润率为10%。计算大华建筑工程公司应纳营业税税额。 第二节 营业税应纳税额的计算 解析： 提供应税劳务应纳营业税额＝1 500×（1＋10%）÷（1－3%）×3%＝51.03（万元） 销售不动产应纳营业税额＝2 000×5%＝100（万元） 大华建筑工程公司应纳营业税总税额＝51.03＋100＝151.03（万元） 第二节 营业税应纳税额的计算 （二）金融保险业 金融业的营业额是纳税人从事金融业务所取得的营业收入。 保险业的营业额是纳税人经营的国内保险和涉外直接保险业务所取得的保费收入。 具体规定如下： （1）贷款业务的营业额为贷款利息收入（包括各种加息、罚款） （2）融资租赁以其向承租人收取的全部费用减去出租方承担的出租物的实际成本后的余额，以直线法折算出本期的营业额。 计算方法为： 本期营业额＝（应收取的全部价款和价外费用—实际成本）×（本期天数÷总天数） 实际成本＝货物购入原价＋关税＋增值税＋消费税＋运杂费＋安装费＋保险费＋支付给境外的外汇借款利息支出和人民币借款利息 第二节 营业税应纳税额的计算 （3）纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。以卖出价减去买入价后的余额为营业额；货物期货不缴纳营业税。 （4）金融经纪业务和其他金融业务（中间业务）营业额为手续费（佣金）类的全部收入。 （5）保险业务营业额包括： ①办理初保业务。营业额为纳税人经营保险业务向被保险人收取的全部保险费。 ②储金业务。保险公司如采用收取储金方式取得经济利益的，其“储金业务”的营业额，为纳税人在纳税期内的储金平均余额乘以人民银行公布的一年期存款的月利 率。储金平均余额为纳税期期初储金余额与期末余额之和乘以50％。 ③保险企业开展无赔偿奖励业务的，以向投保人实际收取的保费为营业额。 见教材124页例题 第二节 营业税应纳税额的计算 例题：某商业银行2014年1季度取得人民币贷款利息收入80万元，取得结算业务手续费人民币9万元，取得结算罚息、加息收入人民币1万元。计算该银行1季度应纳营业税额。 例题：某银行在2014年2月购入甲企业债券60张，每张买价100元，3月份再购入同一债券40张，每张买价102元。5月份卖出该企业债券100张，每张卖出价110元。计算5月应纳的营业税税额。 第二节 营业税应纳税额的计算 例题：2014年9月，某保险公司储金初期余额为5650万元，期末余额为6350万元，2014年9月人民银行发布的一年期存款利率为2.25%。要求计算储金业务的营业税税额。 第二节 营业税应纳税额的计算 （三）文化体育业 单位或个人进行演出，以全部票价收入或者包场收入减去付给提供演出场所的单位、演出公司或经纪人的费用后的余额为营业额；单位或者个人进行演出，由他人售票的，其应纳税款以售票者为扣缴义务人，演出经纪人为个人的，其办理演出业务的应纳税款也以售票者为扣缴义务人。 【例】甲单位组织演出全部票价收入100万元，其中付给提供演出场所的乙单位场租费20万元，付给经纪人佣金10万元。计算甲、乙单位的应税税额及代扣代缴税额。  第二节 营业税应纳税额的计算 解析： （1）甲单位应缴纳的营业税＝（100－20－10）×3%＝2.1（万元）　（2）乙单位应缴纳的营业税＝20×5%＝1（万元）　（3）甲代扣代缴经纪人应缴纳的营业税＝10×5%＝0.5（万元） 第二节 营业税应纳税额的计算 （四）娱乐业 经营娱乐业向顾客收取的全部价款和价外费用为营业额，包括门票费、台位费、点歌费、烟酒和饮料收费及其他收费。 【例】某饭店5月份取得客房收入300万元，餐厅收入100万元，销售自酿啤酒20吨，取得收入40万元；打字、复印收入10万元；代理订购飞机票、火车票服务取得手续费收入2万元；歌舞厅门票收入5万元，出售饮料、烟、酒收入10万元，收取点歌费15万元。（娱乐业营业税率20%，服务业营业税税率5%）则： （1）该饭店当月应缴纳的营业税（　　）万元。 （2）该饭店当月应缴纳的