第四章金融资产.ppt

二、可供出售金融资产——股票投资的核算 （二）初始计量 取得时应当按照公允价值和相关交易费用之和作为初始入账金额（成本）。 支付的价款中包含的已宣告但尚未发放的现金股利，应单独确认为应收项目。 二、可供出售金融资产——股票投资的核算 会计分录如下： 借：可供出售金融资产——X公司股票（成本） 应收股利（支付的价款中包含的已宣告股利） 贷：银行存款 公允价值+交易费用-应收股利 二、可供出售金融资产——股票投资的核算 【例题1】2015年4月20日，北京华联公司从证券市场上购入中国石油股票10000股，每股价格8.60元，价款中包含已宣告但尚未领取的股利0.60元，另支付交易费用2000元。华联公司将其作为可供出售金融资产核算。则该项可供出售金融资产的成本（初始入账金额）为（ ）元。 A.86000 B.80000 C.82000 D.88000 二、可供出售金融资产——股票投资的核算 可供出售金融资产的成本=公允价值+交易费用 =10000×（8.60-0.60）+2000 = 82000（元） 根据计算结果，我们可编制如下会计分录： 借：可供出售金融资产——中国石油股票（成本） 82000 应收股利 6000 贷：银行存款 88000 二、可供出售金融资产——股票投资的核算 【例题2】2015年4月20日，北京华联公司从证券市场上购入中国石油股票10000股，每股价格8.60元，价款中包含已宣告但尚未领取的股利0.60元，另支付交易费用2000元。华联公司将其作为交易性金融资产核算。则该项交易性金融资产的成本（初始入账金额）为（ ）元。 A.86000 B.80000 C.82000 D.88000 二、可供出售金融资产——股票投资的核算 （三）持有收益的确认 ▲被投资单位宣告发放现金股利时： 借：应收股利 贷：投资收益 ▲收到发放的现金股利时： 借：银行存款 贷：应收股利 二、可供出售金融资产——股票投资的核算 （四）期末计量 公允价值变动=股票市价-账面余额（初始入账金额） 公允价值变动为正，做如下分录： 借：可供出售金融资产——X公司股票（公允价值变动） 贷：其他综合收益 公允价值变动为负，做与上面相反的会计分录。 二、可供出售金融资产——股票投资的核算 【例题3】2015年12月31日，北京华联公司持有的10000股中国石油股票，每股市价为9.5元。公司应当如何做会计分录？ 公允价值变动=9.5×10000-82000=13000（元） 借：可供出售金融资产——中国石油股票（公允价值变动） 13000 贷：其他综合收益 13000 二、可供出售金融资产——股票投资的核算 （五）可供出售金融资产的出售 投资收益=股票售价-可供出售金融资产账面余额 可供出售金融资产——股票的账面余额=成本±公允价值变动  1、确认投资收益 借：银行存款 贷：可供出售金融资产——X公司股票（成本） ——X公司股票（公允价值变动） 投资收益 2、结转其他综合收益 借：其他综合收益 贷：投资收益 红字部分表示有可能在相反方向  【例题4】2016年4月22日，北京华联公司将持有的10000股中国石油股票出售，每股市价为10.50元。公司应当如何做会计分录？ 1、确认投资收益=105000-（82000+13000）=10000（元） 借：银行存款 105000 贷：可供出售金融资产——X公司股票（成本） 82000 ——X公司股票（公允价值变动）13000 投资收益 10000 2、结转其他综合