第六章会计账簿.ppt

第一节 账簿概述 一 会计账簿的意义与作用 二 账簿的分类 三 账簿的基本内容 四 账簿的登记规则 一 会计账簿的意义与作用 原始凭证是用来证明经济业务已经发生或完成的情况，记账凭证是对审核无误的原始凭证进行归类整理后确定会计分录,作为记账的直接依据。所以，填制和审核会计凭证是加工处理会计信息的第一个环节，第二个环节就是设置和登记会计账簿. 会计账簿，是由互相联系的具有专门格式的账页所组成的，以会计凭证为依据，全面、连续、系统地记录各项经济业务，反映会计对象要素增减变动情况的簿籍。 （二）会计账簿的作用 账簿和账户既有联系又有区别。账簿和账户所反映的经济业务内容是一致的；账户只是在账簿中按规定的会计科目设置的户头，而账簿是连续、系统、全面地进行分类地记录、积累和贮存会计信息资料的载体。簿籍是账簿的外表形式，账户记录才是账簿的内容。 按用途分类 （一）会计账簿按用途分类 1.序时账簿——也称日记账，按照经济业务发生的时间顺序逐日逐笔登记。 ①特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。应用较广的是 “现金日记账”和“银行存款日记账”。 2.分类账簿 分类账簿是对各项经济业务进行分类登记的账簿。 （1）总分类账簿（简称总账）。是根据总分类科目开设的账户，用来分类登记全部经济业务，提供总括核算资料的分类账簿。 （2）明细分类账簿（简称明细账）。是根据总分类科目设置，并按其所属二级科目或明细科目开设的账户，用来登记某一类经济业务，提供明细核算资料的分类账簿。 3.备查账簿——也称辅助账簿。它是对一些备忘事项为便于查考而登记的账簿。如 “租入固定资产登记簿” 等。备查账簿不是根据会计科目设置的，与其他账户之间不存在严密的依存关系。 （二）会计账簿按外表形式分类 1.订本式账簿 2.活页式账簿 3.卡片式账簿 （三）、按账页格式 1.三栏式账簿 是由设置“借方、贷方、余额”三个金额栏的账页组成的账簿。三栏式账簿的账页格式是最基本的账页格式，其他账页格式都是据此增减栏目而来。 三、会计账簿的基本内容 第二节 会计账薄的格式和登记方法 一、日记账的设置和登记 （一）、库存现金日记账的格式和登记方法 （二）、银行存款日记账的设置和登记 收入、 支出、结存 三栏式 ① 格式：收付结（借贷余）三栏式。 ②登记方法：逐日逐笔登记。 总分类账 格式：借、贷、余三栏式。 1.三栏式（同总分类账） (1)特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方向反映账户的性质。 (2)登记：逐日逐笔的进行登记。 (3)适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。 三、总分类账与明细分类账的登记 平行登记法：经济业务发生后， 根据相关凭证一方面要登记相关总分类账户；另一方面又要登记该总分类账户所属相关明细分类账户。 第三节 会计账簿的记账规则 一、登记账簿的规则 1、登记账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账页内。做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。 2、登记完毕后，要在会计凭证上签名或盖章，并注明已经登记入账的符号（如“√”），表示已经记账。 发现以上情况可采用下面的方法查找： ▲差数法：根据双方差额直接查找错账。 【例】若借方漏记400 000。则借方合计295 000；贷方合计695 000，双方差额为400 000，即可根据400 000这个数字直接查找错账。 ▲除二法：以双方差额除以2，根据商数查找错账。 【例】若借方80 000记入贷方。则借方合计615 000；贷方合计775 000。双方差额为160 000。160 000÷2=80 000。即可根据80 000这个数字去查找错账。 ▲九除法：以双方差额除以9，根据商数特征查找错账。 【例】若4 985颠倒为4 958。则借方合计695 000；贷方合计694 973。双方差额为27。27÷9=3。 3+11+11+11+11+11=58 （一）划线更正法 1、适用范围： 适用于结账前发现的，记账凭证正确，但在过账过程中发生文字或数字错误的错账。 2、更正方法： 先将错误文字或数字用单红线划去，表示注销；再在划线的上面用蓝字写上正确的文字或数字，并由记账人员（更正人）及会计机构负责人在更正处盖章，以明确责任。 使用这一方法应该注意的是：文字错误可只划掉错误的字，数字错误则需划掉整笔数字，不能只划掉其中