第六章和第七章.ppt

第六章 财政资产和负债的核算 第一节 财政性存款的核算 二、国库单一账户体系 1.国库单一账户 2.零余额账户（夜晚零余额账户） 3.预算外资金财政专户 4.特设专户（特殊过渡性专户） 第七章 财政会计的财务报告 第七章 财政会计的财政报告 第一节 年终清理结算 第二节 财政会计报表的编制 第三节 财政会计报表的审核和汇总 第一节 年终清理结算 一、年终清理 第一节 年终清理结算 年终清理的主要事项包括： 1、核对本年度预算； 2、清理本年度预算收支； 3、组织征收机关和国库进行年度对账。 4、清理核对当年拨款支出； 5、清理往来款项。 第一节 年终清理结算 二.年终结算 年终结算主要是结清上下级财政总预算之间的 预算调拨收支和往来款项。 应补助和已补助 应上解和已上解 +/- 借垫款项=应补或应退 应返还和已返还 第一节 年终清理结算 三、年终结账 1.年终结账 结清12月份各账户的月末余额，然后根据各 账户12月末的余额编制会计科目试算平衡表。 试算平衡无误后，再将应对冲转账的各收支类 科目余额分别转入各结余账户，即将一般预算 收支、基金预算收支、专用基金收支、一般预 算外收支、国有资本经营预算收支账户余额分 别转入各结余账户。 第一节 年终清理结算 2.结清旧账 a.无结余：结清并划双红线 b.有结余：余额“结转下年” 3.记入新账 根据“上年结转”内容记入新年账户。 第二节 财政会计报表的编制 一、财政会计报表的概念与分类 1.概念 财政会计报表是反映各级政府财政资金状况和 预算收支执行情况及其结果的定期书面报告， 是各级政府和上级财政部门了解财政收支情况、 制定财政政策、指导预算执行工作的重要资料， 也是编制下年度预算的基础。 第二节 财政会计报表的编制 2.会计报表的分类 a.按报出时间分，分为旬报、月报和年报。 b.按报表内容分，分为资产负债表、一般预算收支决算总表、政府性基金收支决算总表、预算外财政专户资金收支决算总表及其他附表和预算执行情况说明书等。 c.按照编制单位分，本级财政总预算会计报表和汇总财政总预算会计报表。 第二节 财政会计报表的编制 二、财政会计报表的编制要求 1. 数字正确 2. 报送及时 3. 内容完整 4. 口径一致 第二节 财政会计报表的编制 三、财政会计报表的编报程序 a.财政会计报表由乡、县、市、省级财政部门 和财政部逐级汇总编报。 b.各预算单位会计报表由行政事业单位逐级汇 总，各主管部门向同级财政部门报送。 c.国家金库要分别向同级财政机关报送预算收 支的报表。 第二节 财政会计报表的编制 四.财政会计报表的编制方法 1.资产负债表 资产负债表是反映各级人民政府财政资金状况的报表，反映某一特定日期各级政府控制的资产、承担的负债和拥有的净资产状况。 格式：采用账户式格式。它按照“资产=负债+净资产”的平衡公式设置。左方反映资产，右方为负债及结余，左右两方总计数相等。 第二节 财政会计报表的编制 2.一般预算收支决算总表 用于反映一般预算收支情况的会计报表。 预算数：根据当年安排的收支预算数填列 决算数：根据年终结账前一般预算收入明细账 和一般预算支出明细账中的全年预算实际收入 数和实际支出数填列。 第二节 财政会计报表的编制 3.政府性基金收支决算总表 反映年度政府性基金的收入和支出的调整预算 数和决算数。 预算数：按照本年安排的基金预算收支数填列 决算数：根据年终结账前基金预算收入明细账 和基金预算支出明细账中的实际数填列。 第二节 财政会计报表的编制 4.预算外财政专户资金收支决算总表 反映年度预算外资金收入、支出和结余情况。 只需要按照年终结账前明细账当中的实际数填 列决算数。 第三节 财政会计报表的审核和汇总 一.财政会计报表的审核 1.政策性审核 审核会计报表反映的预算收支执行情况及其结 果是否符合有关的法律法规。 （1）预算收入的审核 （2）预算支出的审核 2.技术性审核 从会计报表的数字关系、数字计算的准确程度 等方面，对会计报表反映的各项预算收支情况 进行审核。 第三节 财政会计报表的审核和汇总 编制汇总会计报表时，应将上下级之间对应科目数字进行冲销。 本级：上解收入 下级：上解支出 本级：补助支出 下级：补助收入 本级：与下级往来 下级：与上级往来 汇总编制的本级决算草案须经在本级政府审定后由财政机关逐级报送备案。 第一节 财政性存款的核算 一、财政性存款的管理要求 财政性存款是财政部门代表政府所掌管的财政资金，包括国库存款和其他财政存款。 1、集中收付，统一调度资金 2、严格控制财政性存款账户的开设 3、按部门预算和用款计划拨付资