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金融业综合业务填报
金融业综合业务填报
A市“营改增”试点纳税人F银行为商业银行,为增值税一般纳税人,按季度申报,2016年三季度发生以下业务:
业务(1)收到贷款利息收入(不含金融机构往来利息收入)3.18亿元,票据贴现利息、信用卡利息等其他利息收入6360万元,开具增值税普通发票;发生利息支出(含金融机构往来利息支出)2.54亿元;
业务(2)收取支付、结算、账户管理等业务佣金或手续费1.06亿元,开具增值税普通发票;
业务(3)债券投资转让收入4240万元,债券投资购入支出3180万元,开具增值税普通发票;
业务(4)向客户提供投资咨询顾问服务,取得收入3180万元,开具增值税普通发票;
业务(5)将B市闲置的办公楼对外出租取得的租赁收入1110万元,适用一般计税方法,开具增值税专用发票;
业务(6)新购入电脑、办公器具、运输工具等固定资产3510万元,取得5张增值税专用发票;外购修理修配、软件、材料、用具、备品备件等存货、办公用品等低值易耗品以及其他适用17%税率的增值税货物及劳务2340万元,取得10份增值税专用发票;
业务(7)支付运输费用555万元、基础电信服务费用555万元,取得5份增值税专用发票。
相关政策:
贷款服务,以提供贷款服务取得的全部利息及利息性质的收入为销售额。购进的贷款服务的进项税额不得从销项税额中抵扣。
直接收费金融服务,以提供直接收费金融服务收取的手续费、佣金、酬金、管理费、服务费、经手费、开户费、过户费、结算费、转托管费等各类费用为销售额。
金融商品转让,按照卖出价扣除买入价后的余额为销售额。金融商品转让,不得开具增值税专用发票。
一般纳税人出租其取得的不动产,适用一般计税方法计税的,不动产所在地与机构所在地不在同一县(市、区)的,纳税人应按照3%的预征率向不动产所在地主管国税机关预缴税款,向机构所在地主管国税机关申报纳税。
业务分析:
F银行2016年三季度申报情况如下:
业务(1)
收到贷款利息收入、票据贴现利息、信用卡利息等其他利息收入属于贷款服务的范围,按照6%的税率计算应纳税额。
不含税销售额=(318000000÷(1+6%)=360000000(元)
销项税额=(318000000÷(1+6%)×6%元)
业务(2)
收取支付、结算、账户管理等业务佣金或手续费属于直接收费金融服务的范围,按照6%的税率计算应纳税额。
不含税销售额=106000000÷(1+6%)=100000000(元)
销项税额=106000000÷(1+6%)×6%=6000000(元)
业务(3)
转让债券投资,以卖出价扣除买入价后的余额为销售额,按照6%的税率计算应纳税额。
销项税额=31800000)÷(1+6%)×6%=600000(元)
业务(4)
提供投资顾问咨询服务属于咨询服务的范围,按照6%的税率计算应纳税额。
不含税销售额(1+6%)元)
销项税额(1+6%)×6%=1800000(元)
业务(5)
一般纳税人出租不动产适用一般计税方法,按照11%的税率计算应纳税额。
不含税销售额(1+11%)元)
销项税额(1+11%)×11%=1100000(元)
不动产所在地B市与机构所在地A市不在同一县市,应向B市主管国税机关预缴税款。
预缴税款(1+11%)×3%=300000(元)
业务(6)
购进电脑、办公器具、运输工具等固定资产以及低值易耗品等可以凭取得的15份增值税专用发票(已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息)进行抵扣。
进项税额=23400000)÷(1+17%)×17%=8500000(元)
业务(7)
支付运输费用、基础电信服务费用等可以凭取得的5份增值税专用发票(已登录本省增值税发票查询平台,确认勾选用于申报抵扣的增值税发票信息)进行抵扣。
进项税额=(5550000+5550000)÷(1+11%)×11%=1100000(元)
汇总情况:
销项税额6000000+600000+1800000
+1100000元)
进项税额=8500000+1100000=9600000(元)
应纳税额9600000元)
申报表填列:
(一)销项税额填报《增值税纳税申报表附列资料(一)》(本期销售情况明细):
本月发生的业务(1)开具增值税普通发票,适用一般计税方法,不含税销售额360000000元、税,分别填入此表第5行“6%税率”第3列“开具
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