第八章会计账簿.pptVIP

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第八章 会计账簿 * 第二节 会计账簿的设置和登记 （3）数量金额式明细分类账 格式：借、贷、余三栏中分设数量、金额等栏。 登记方法：逐笔登记。 适用核算内容——实物资产等。 特点——既提供价值指标，又提供实物指标。 第八章 会计账簿 * 第二节 会计账簿的设置和登记 （2）数量金额式明细分类账 第八章 会计账簿 * 第二节 会计账簿的设置和登记 （3）数量金额式明细分类账 第八章 会计账簿 * 第二节 会计账簿的设置和登记 补充： 备查账簿的格式与登记方法 备查账簿，属于临时登记用以备查性质，所以也称辅助登记簿，没有规范的统一格式，根据企业实际需要确定其内容、格式与登记方法。 第八章 会计账簿 * 第二节 会计账簿的设置和登记 五、账簿启用和登记规则 1、账簿启用规则与保管 （1）会计人员在启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，并在账簿扉页上附启用表； （2）更换记账人员时，应办理交接手续，在交接记录内填写交接日期和交接人员姓名并签章； （3）启用订本式账簿，应当从第一页到最后一页顺序编订页数，不得调页、缺号； （4）账簿的使用有规定的年限，一般是以每一个会计年度为限； （5）会计账簿的保管。 第八章 会计账簿 * 第二节 会计账簿的设置和登记 2、会计账簿的登记规则 1.准确完整 登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账内，做到数字准确、摘要清楚、登记及时、字迹工整。 应当根据审核无误的会计凭证登记会计账簿，以自制原始凭证（如发料单、领料单等）作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列。 2.注明记账符号 登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。 3.书写留空 账簿书写的文字和数字上面要留有适当空格，不要写满格，一般应占格距的1／2。 第八章 会计账簿 * 第二节 会计账簿的设置和登记 4.正常记账使用蓝黑墨水 登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。 5.特殊记账使用红墨水 下列情况，可以使用红色墨水记账：（多选） （1）按照红字冲账的记账凭证，冲销错误记录； （2）在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数； （3）在三栏式账户余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏内登记负数余额； （4）根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录。 6.顺序连续登记 各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。 如果发生跳行、隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明“此行空白”、“此页空白”字样，并由记账人员签名或者盖章。 第八章 会计账簿 * 第二节 会计账簿的设置和登记 7.结出余额 凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在“借或贷”等栏内写明“借”或者“贷”等字样。没有余额的账户，应当在“借或贷”等栏内写“平”字，并在余额栏内用“0”表示。（在余额栏内用“0中间加浪线的特殊符号”表示） 现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额。 8.办理转页手续（过次承前） 每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“过次页”和“承前页”字样；也可以将本页合计数及金额只写在下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明“承前页”字样。 对需要结计本月发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当为自本月初起至本页末止的发生额合计数； 对需要结计本年累计发生额的账户，结计“过次页”的本页合计数应当自年初起至本页末止的累计数； 对既不需要结计本月发生额也不需要结计本年累计发生额的账户，可以只将每页末的余额结转次页。 第八章 会计账簿 * 第八章 会计账簿 * 六、总分类账与明细分类账的平行登记 1、总分类账与明细分类账的关系 总分类账户对所属明细分类账户具有统驭控制作用；明细分类账户对其归属总分类账户具有补充说明作用。总分类账户与其所属明细分类账户在总金额上应当相等。 2、总分类账与明细分类账平行登记的要点 （1）所依据会计凭证相同（依据相同）。 （2）借贷方向相同（方向相同）。 （金额变动方向相同） （3）所属会计期间相同（期间相同）。 可以有先有后，但必须在同一会计期间（一般不超过一个