第15章债务重组.pptVIP

【单选】甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。甲公司与乙公司就其所欠乙公司购货款450万元进行债务重组。根据协议，甲公司以其产品抵偿债务；甲公司交付产品后双方的债权债务结清。甲公司已将用于抵债的产品发出，并开出增值税专用发票。甲公司用于抵债产品的账面余额为300万元，已计提的存货跌价准备为30万元，公允价值(计税价格)为350万元。甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得为(??? )。 A．40．5万??? B．100万??? C．120．5万?? D．180万 【答案】A 【解析】甲公司对该债务重组应确认的债务重组利得=450-350×（1+17%）=40.5万 2. 债权人的会计处理 借：固定资产等（取得资产的公允价值+取得资产相关税费） 应交税费——应交增值税（进项税额）??????? 营业外支出（借方差额）??????? 坏账准备 贷：应收账款等???? ??????? 资产减值损失（贷方差额）???? ??????? 银行存款（支付的取得资产相关税费） 债权人收到非现金资产发生的运杂费等，应计入相关资产的价值。 增 不另行支付→重组损失=账面价值-（FV+进项） 值 ＞0 营业外支出； ＜0冲减值损失 税 另行支付的→进项不能冲减重组债权的账面价值 债权人甲公司的会计处理： 1）4.30债务重组日 借：长期股权投资—成本 1800万 坏账准备 800万 贷：应收账款 2500万 资产减值损失 100万 2）甲采用权益法核算，取得时按FV入账，并与被投单位可辨认净资产FV的份额2000万（=10000×20% ）比较，因小于被投单位可辨认净资产FV份额，应调 增投资成本和营业外收入200万。 借：长期股权投资——成本??????? 200万 贷：营业外收入????????????????? 200万 3)调整被投净利润时，应考虑投资时被投资单位资产FV和账面价值的差额 对当期损益的影响。 甲2010年确认投资损失=[100+（160-100）÷5×8/12]×20%=21.6万 借：投资收益??????????????????? 21.6 贷：长期股权投资——损益调整????????? 21.6 4）确认长期股权投资的减值 调整后长期股权投资账面余额=1800+200-21.6=1978.4＞可收回金额1750 借：资产减值损失????????????? 228.4 （1978.4-1750） 贷：长期股权投资减值准备?????????????????????? 228.4 3.债务人的会计处理 借：应付账款等 贷：应付账款—债务重组（公允价值） ????? ?????? 预计负债 ????? ?????? 营业外收入——债务重组利得 债务人甲公司会计处理： ①债务重组日 借：应付账款—乙公司??120 贷：其他业务收入 ????80 ???????应交税费——销项 13.6 预计负债?????????? 10 营业外收入???? 16.4? ②借：其他业务成本?????80 ? 存货跌价准备????10 贷：原材料??????????90 ③2010年12月 借：预计负债??????????10 贷：银行存款??????????10 债权人乙公司会计处理： ①债务重组日 借：原材料??????????????? 80???? ?? 应交税费——进项?13.6 ???? 坏账准备???????????????20 营业外支出????????? 6.4 贷：应收账款???????????120 ②2010年12月 借：银行存款???????????10 贷：营业外收入???????10 债务人乙公司账务处理 重组利得=65 400-50 000=15 400 ①重组日账务处理： 借:应付账款 65 400 贷：应付账款——债务重组 50 000 营业外收入——重组利得 15 400 ②2009年12月31日支付利息： 借：财务费用 1 000 贷：银行存款 1 000 ③2010年12月31日偿还本息： 借：应付账款——债务重组 50