内部控制与审核.pptVIP

案例研析 ─採購監辦要項及 付款具備要件 壹、內部審核與監辦在採購　　付款歷程之分工 貳、監辦人員 一、主（會）計單位 二、政風單位 三、監查（察）單位 四、督察單位 五、稽核單位 參、監辦方式 一、實地監視：一定需要者，如廠商提出異議、 　　　　　　　申訴、調解、仲裁、訴訟，採購 　　　　　　　案重大異常。 二、書面監視 三、不派員監辦：須符合將特殊情形如： （一）地區偏遠，無人可供分派。 （二）重複性採購，同一年度已有監辦前例者。 肆、監辦注意要項 一、協助主持人適法性決定。 二、須獲悉底價，並保密。 三、契約已規定驗收項目（程序），須逐項辦 　　理；未規定，亦未執行，不可無中生有列 　　入紀錄。 四、依支出標準及審核作業手冊第肆篇採購監 　　辦之注意事項辦理。 伍、合法憑證與真實憑證之區分 一、真實事項未必合法，合法事項未必真實。 二、會計人員為合法憑證負責，執行預算人員 　　為支付事實真實性負責。 柒、付款具備要件 一、核算逾期完工天數，須依契約原件核算。 二、須符會計法第102條之規定，尤其未經招 　　標程序者須拒絕，且需經核准，提出採購 　　發票（收據）及驗收紀錄（報告）等。 壹、合法憑證之要件 未有會計法第102條所列事項： 一、未註明用途或案據。 二、依法律或習慣欠缺主要書據。 三、未經核准辦理者。 四、書據之數字或文字經塗改未經負責 人簽章。 五、其他。 貳、合法憑證與真實憑證之區分 一、真實事項未必合法，合法事項未 必真實。 二、會計人員為合法憑證負責，執行 預算人員為支付事實真實性負責。 參、派員出差之合法程序 一、籌編差旅費預算程序 二、簽派出差程序 肆、簽准出差權責單位 一、派遣單位：審核有無出差必要 二、人事單位：對假別正確性及合法性 負責 三、會計單位負責項目： （一）預算能否容納 （二）是否經權責單位核准 （三）報支項目及金額是否符合規定 伍、派遣出差對象 一、現職人員 二、兼職人員 三、非現職人員參與公務活動 四、非按日計資之臨時人員 陸、差旅費項目 一、交通費：按實報支 二、住宿費：依職務等級採定額制 三、膳雜費：依職務等級採定額制， 並以每日為單位核算 註：不因考績升等補差額。 柒、其他注意要項 一、支付外聘講座交通費得不取據 二、受訓不得報支雜費 三、員工出差費得以個人信用卡刷卡支付 四、臨時人員非屬國內出差旅費報支要點 規範人員 柒、適正性審核(二)：預算保留 發生債務責任。 發生契約責任。 保留 未保留 材料 應付歲出保留款 材料 經費賸餘 ：材料部分 捌、效能性審核(一)：案例 資本支出執行面 撙節支出面 評估計畫面 玖、效能性審核(二)：　　預算執行落後要因 不可抗力要因，如：(一)招標流標。(二)未依時程取得建照。(三)廠商未依計畫履約。 可抗力要因，如：(一)未依原計畫執行預算。(二)未依預算執行能力編列預算。 拾、查核重點 合規 報支經費是否符合相關法令 有無不當支出 適正 效能 個案計畫執行績效 進度落後項目改進措施 會計處理及表報編造,是否符合規定 往昔建議改進事項辦理情形 追蹤 二、監辦 3.開標 　　　　　（比價、議價） 4.決標 6.驗收 一、內部審核 1.簽案 2.招標 7.付款 * 陸、合法憑證之要件 未有會計法第102條所列事項： 一、未註明用途或案據。 二、依法律或習慣欠缺主要書據。 三、未經核准辦理者。 四、書據之數字或文字經塗改未經負責人 　　簽章。 五、其他。 案例研析 ─以報支國內旅費為例 * 內部控制與審核- 以政府採購及報支國內差旅費為例 主講人:黃永傳 100年5月26日 綱要 一、前言 二、內部控制理念 三、內部審核實務 四、案例研析：以政府採購為例 五、案例研析：以報支國內差旅費為例 六、結語 前言 政府推動內部控制的緣起(1/3) 外界要求： 　 審計部97、98年度中央政府總決算審核報告略以，部分機關因內部控制機制未臻健全，間有施政效能不彰、投入鉅資興建設施閒置浪費及未依法制執行預算等，致有重大弊案陸續發生。 　 各機關財務涉有違失案件，近3年來平均每年約300件，顯示建構健全內部控制機制，以防杜違失，實已刻不容緩。 政府推動內部控制的緣起(2/3) 處理 年度 涉有違失案件處理情形 移送檢調 偵辦 報監察院 處理 通知機關 查處定案 小計 (件) 96 11 5 222 238 97 11 7 251 269 98 8 10 211 229 合計 30 22 684 736 96至98年度財務涉有違失案件表 政府推動內部控制的緣起(3/3) 行政院近年陸續頒行相關規定 89年「