浙江广播电视大学德清学院史宇平.pptVIP

借：短期借款 贷：银行存款 等 二、材料采购业务的会计分录与过帐 （一）材料采购业务核算的内容 外购材料成本：买价+运杂费（包装、运输、装卸、搬 运、整理）+合理损耗 注意：差旅费、市区运杂费、保管费 ： “管理费用” 运杂费包含两种以上材料的，按一定标准分摊。 （二）材料采购业务核算中运用的主要帐户 借 材料采购 贷 借 原材料 贷 购入材料 材料入库 材料入库 发出材料 （买价、 运杂费） 余：已购 余：库存 尚未入库 材料实际 材料成本 成本 借 应交税金---应交增值税 贷 材料采购时支付的税金 产品销售时应交纳的税金 余：尚未交纳的增值税 借 应付帐款 贷 归还欠款 购物时欠款 余：尚未归还的欠款 （三）材料采购业务核算的方法举例 P197 例 9----8 ~ 例 9----12 三、产品生产业务的会计分录与过帐 （一）产品生产业务核算的内容 直接费用：明确由某个产品承担的材料费用、工资及 福利费等 “生产成本” 间接费用：分厂、车间组织生产的共同费用 “制造费用” 期间费用：行政、厂部管理活动的费用 “管理费用” （二）产品生产业务核算中运用的主要帐户 借 生产成本 贷 产品生产发生的材料 产品完工，转入“库存商品” 工资、福利费等费用 帐户 余：尚未完工的在产 品成本 借 制造费用 贷 生产车间折旧费、修理 月末分摊入每个产品成 费、车间人员工资等 本（转至“生产成本”） ----- ----- 适用：价值低、品种杂、进出频繁的材料物资。 （2）永续盘存制： （P146）又称帐面盘存制，是根据帐簿记录，计算期末存货帐面结存数量的一种存货核算方法。 期初结存数+本期收入数－本期发出数=期末结存数 （记录） （记录） （记录） （计算得到） 适用：一般均应采用。 2、确定存货实际数量的方法 （1）实地盘点 （2）技术推算盘点 P147 表 7----3 盘存单 P147 表7---4 实存帐存对比表 3、确定存货单价的方法： （1）个别计价法 （2）先进先出法 （3）后进先出法 （4）加权平均法 （5）毛利率法 （三）结算往来款项清查的方法 采用函证核对方法 第三节 财产清查结果的帐务处理 1、编制“实存帐存对比表”，填制记帐凭证，调整帐簿记录，使帐面数字与实存一致。 2、对盘盈盘亏数进行处理，记入有关帐户。 帐户的设置：待处理财产损溢 对盘亏： 借 待处理财产损溢 贷 各项财产物资盘亏 经批准结转的盘亏 和毁损金额 和毁损金额