通信设备有限公司企业税务管理工作操作指南.doc

企业税务管理工作 操作指南 集团有限公司财务预算部 目 录 第一部分 概 述 1 一、编写本指南的重要意义 1 二、本指南的主要内容 1 三、企业主要税收优惠及纳税筹划点概述 2 （一）主要税收优惠概述 2 （二）企业经营环节纳税筹划关键点概述 6 四、有关管理要求 8 五、其他说明 9 第二部分 税收征收管理程序及要求 10 一、税务登记 10 （一）设立税务登记 10 （二）变更税务登记 10 （三）注销税务登记 11 （四）税务登记的检验 12 二、账簿、凭证管理 12 （一）设置账簿的范围 12 （二）对纳税人财务会计制度及其处理办法的管理 12 （三）账簿、凭证的保存和管理 12 三、纳税申报 13 （一）纳税申报方式 13 （二）纳税申报的具体要求 13 四、纳税评估 13 五、纳税信用等级评定 14 六、税款征收 15 （一）概述 15 （二）征收方式 15 （三）税款征收措施 15 （四）税款追征 15 （五）纳税人有合并、分立情形的税收规定 16 七、税务检查 16 八、法律责任 16 （一）违反税务管理的行为及处罚 16 （二）欠税行为处罚 17 （三）偷税行为处罚 17 （四）抗税行为处罚 18 （五）骗税行为处罚 18 （六）其他违法行为 19 第三部分 税收优惠和纳税筹划内容 20 第一章 营业税 20 一、税收优惠及筹划点 20 （一）基建期的营业税 20 （二）生产经营期的营业税筹划点 20 二、税收基本规定 21 （一）纳税义务人 21 （二）营业税税目和税率 21 （三）计税依据 21 （四）应纳税额的计算 22 （五）申报和缴纳 22 三、税收优惠政策 23 （一）向单位职工出租自有房产 23 （二）以不动产或无形资产投资入股 24 （三）土地使用权归还给土地所有者 24 （四）转让企业产权 24 （五）统借统还 25 （六）行政事业性收费和政府性基金 26 （七）国际运输劳务 26 四、纳税筹划 27 （一）企业出租房屋时，涉及水电等费用的处理 27 （二）向职工出租自有房产免征营业税 27 （三）转让不动产变更为不动产投资入股，再转让股权避免营业税 27 第二章 增值税 29 一、税收优惠及筹划点 29 （一）企业筹建期增值税的筹划 29 （二）企业基建期增值税的筹划点 29 （三）企业生产经营期增值税的筹划点 30 二、税收基本规定 30 （一）纳税义务人 30 （二）征税范围 31 （三）税率及征收率 32 （四）计税依据 33 （五）一般纳税人应纳税额的计算 34 （六）增值税的申报和缴纳 36 （七）增值税免税权的选择 37 （八）增值税专用发票开具的管理 37 三、增值税管理 38 （一） 收入的确认 38 （二）进项税抵扣管理 38 （三）增值税一般纳税人资格认定管理办法 44 四、税收优惠政策 47 （一）向居民供热免征增值税 47 （二）资源综合利用项目的税收优惠 48 （三）销售自己使用过的物品 49 （四）企业重组改制中的优惠 50 五、企业应关注的增值税政策的变化 50 （一）固定资产的抵扣 50 （二）销售旧货及使用过的物品 51 （三）煤炭的税率由13%恢复到17% 52 （四）废旧物资专用发票不再作为增值税扣税凭证 53 第三章 企业所得税 54 一、税收优惠及筹划点 54 （一）筹建期的企业所得税筹划 54 （二）生产经营期的企业所得税筹划 55 （三）企业改制重组的企业所得税筹划 56 二、税收基本规定 56 （一）纳税人 56 （二）征税范围 56 （三）计税依据 56 （四）税率 57 （五）应纳税额 57 （六）纳税期限 57 （七）纳税地点 57 （八）源泉扣缴 59 （九）特别纳税调整 59 三、收入 60 （一）收入总额 60 （二）收入确认原则 60 （三）收入确认时间 62 （四）视同销售 63 （五）内部处置资产 64 （六）以赠送等方式组合销售收入的确认 65 （七）母子公司间的服务费收入 65 （八）递延所得 65 （九）利息收入、租金收入和特许权使用费收入的衔接 65 （十）政策性搬迁或处置收入 66 （十一）不征税收入 67 （十二）财政性资金 67 （十三）政府性基金和行政事业性收费 68 四、税前扣除规定 68 （一）可扣除项目 68 （二）工资薪金 69 （三）基本社会保险费和住房公积金 70 （四）补充保险 70 （五）商业保险 70 （六）职工福利费 70 （七）工会经费 71 （八）职工教育经费 72 （九）劳动保护支出 72 （十）业务招待费 72 （十一）广告费和业务宣传费 73 （十二）专项资金 73 （十三）公益性捐赠支出