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第十一章 物价变动会计 内 容 提 要 引 言 据凤凰网2009年2月4日报道： 津巴布韦中央银行2日决定从巨额钞票上删除12个零，也就是现在的1万亿钞票将等于1元。 据印度IANS通讯社2日报道，去年8月，津巴布韦中央银行宣布去掉钞票后的10个零，但由于恶性通货膨胀又涨了回来。目前，津巴布韦的通货膨胀率已经达到了百分之10亿。周日，1美元可以兑换250万亿津巴布韦元。 1月16日，津巴布韦发行了一套世界上最大面额的新钞，这套面额在万亿以上的新钞包括10万亿、20万亿、50万亿和100万亿津元四种。 在物价变动如此剧烈的情况下，按历史成本生成的会计信息对决策还有用吗？ 如何消除物价变动对会计信息的影响呢？ 物价变动会计及其演进 物价变动对会计的影响 （1）资产的真实价值难以体现 ； （2）企业真实经营成果难以反映 ； （3）企业会计信息的可理解性减弱； （4）企业的再生产能力下降 。 物价变动会计的理论基础 资本保全理论： 财务资本保全理论 视资本为所有者投入的货币或购买力 实物资本保全理论 视资本为经营能力或企业实物生产能力 （或达到能力所需的资源或资金） 物价变动会计计量模式 模式一：历史成本/名义货币计量模式 模式二：历史成本/不变币值货币计量模式 模式三：现行成本/名义货币计量模式 模式四：现行成本/不变币值货币计量模式 第二节 一般物价水平会计 一般物价水平会计的基本原理 也称一般购买力会计，是指按本期一般物价指数将历史成本会计报表中各项会计数据加以调整，从而消除一般物价水平变动的影响，按期末的现时购买力反映企业的财务状况和经营成果。 一般物价水平会计的基本程序和方法 步骤 1. 划分货币性项目与非货币性项目 2. 把名义货币换算为不变币值货币 3. 计算货币性项目的购买力损益 4. 按一般物价水平重编会计报表 对一般物价水平会计的评价 一般物价水平会计的优点 一般物价水平会计的缺点 第三节 现行成本会计 现行成本会计的理论依据 现行成本会计所依据的是实物资本保全理论，或者说是成本的实物补偿理论。 对现行成本会计的评价 现行成本会计的优点 现行成本会计的缺点 第四节 现行成本/不变币值会计 现行成本/不变币值会计的原理 在现行成本会计的基础上，按不变币值货币对现行成本财务报表进行重述。 现行成本/不变币值会计的基本程序 （1）区分货币性项目与非货币性项目； （2）编制现行成本为基础的财务报表； （3）按照一般物价指数调整现行成本/名义货币财务报表项目； （4）计算货币性项目购买力净损益； （5）计算非货币性资产现行成本物价变动影响； （6）完成现行成本/不变币值的利润表，并与现行成本/不变币值的资产负债表相互核对，检查勾稽关系。 对现行成本/不变币值会计的评价 现行成本/不变币值会计的优点 现行成本/不变币值会计的缺点 【例11-1】 KJ公司于2008年1月1日开始营业，其2008年12月31日的有关资料如下： 1. 2008年12月31日传统财务会计资产负债表和利润及其分配表，见表11-1、表11-2。 6. 资产负债表和利润及其分配表  资产负债表（一般物价水平会计） 单位：KJ公司 2008年12月31日 单位：元 利润及其分配表（以等值货币计价）单位：KJ公司 2008年度 金额单位：元 * * * 第一节 物价变动会计概述 第二节 一般物价水平会计 第三节 现行成本会计 第四节 现行成本/不变币值会计 第一节 物价变动会计概述 106 312 500 91 875 000