会计学第2版王淑慧魏素艳等主编第二章会计循环课件教学.pptVIP

PPT研究院 POWERPOINT ACADEMY * 第 1 项至第 4 项为日常会计工作。 第 5 项至第 10 项为期末会计工作。 * 减:应付股利 10000 未分配利润 21000 * * 发生额及余额试算表 账户 名称 期初余额 本期发生额 期末余额 借方 贷方 借方 贷方 借方 贷方 库存现金 银行存款 原材料 预付账款 固定资产 应付账款 短期借款 实收资本 主营业务收入 主营业务成本 销售费用 管理费用 2 000 680 000 150 000 96 000 200 000 100 000 40 000 12 000 9 000 369 000 40 000 150 000 100 000 550 000 80 000 2 000 311 000 110 000 96 000 200 000 50 000 40 000 12 000 9000 100 000 550 000 80 000 合 计 1 289 000 1 289 000 780 000 780 000 三、账项调整——期末工作 （一）为何进行期末账项调整？权责发生制 （二）账项调整的内容： 1。收入项目的调整 1）应计收入：先确认收入，后实际收现——计提收入。 【例13】本月18日， 石化公司从蓝天摄影公司取走已洗好的照片，洗相款1 600元尚未支付。 借：应收账款 1 600 贷：主营业务收入 1 600 2）预收收入 预收收入，也称递延收入，是指商品尚未发出或劳务尚未提供，但其款项已经收妥入账。 预收收入不符合收入确认条件，它只是企业的一项负债。 【例14】蓝天摄影公司于年初将一间店面房屋出租给普林洗衣公司，并预收了半年的租金6 000元，存入银行。 年初收到房屋租金时，应编制会计分录如下： 借：银行存款 6 000 贷：预收账款 6 000 期末确认为本期收入 本期期末，出租房屋的劳务已经提供，将预收收入确认为本期收入，应编制调整分录如下： 借：预收账款 1 000 贷：其他业务收入 1 000 2。费用的调整 1）预付费用：先支付，后受益 预付账款，也称递延费用，是指本期已经付款入账，但因受益期限较长，应由本期和以后各期共同负担的费用，例如，预付租金，预付报刊杂志订阅费用等。 【例16】前述例12中，蓝天摄影公司本年1月份预付1年的房屋租金96 000元，本月应负担费用8 000元。（96 000÷12）应编制调整分录如下： 借：管理费用 8 000 贷：预付账款 8 000 2）应计费用 应计费用是一种应付未付的负债性费用。 特点是先受益，后支付。这类费用虽然未在本期支付，但已经使本期受益，因此，应确认为本期的费用。 【例15】前述例题中，蓝天摄影公司向银行借入款项100 000元，期限1年，利率6%，到期一次还本付息。本月应负担利息费用500元（100 000×6%÷12） 借：财务费用 500 贷：应付利息 500 3）固定资产、无形资产价值损耗的处理 固定资产折旧： 无形资产摊销： 借：制造费用 借：管理费用等 管理费用 贷：累计摊销 销售费用 贷：累计折旧 备抵账户 【例17】沿用前述例2，蓝天摄影公司购置设备款200 000元，本期应计提固定资产折旧 2 000元，其中，管理用设备800元，专设销售机构设备1 200元，期末应编制调整分录如下： 借：管理费用 800 销售费用