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第二章 货币资金和支付结算业务 第一节 货币资金 货币资金是指在企业生产经营中以货币形态存在的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。货币资金按其用途和存放地点可分为： 一、 库存现金 二、银行存款 三、其他货币资金 货币资金管理与核算的意义 能保证生产经营活动正常进行； 能提高资金的使用效率； 能有效地防止不法行为。 一、库存 现金 （一）库存现金的管理 （二）库存现金收付的核算 （三）库存现金清查和溢缺的账务处理 1、现金的使用范围 2、现金的库存限额 3、现金收支管理 4、企业内部现金管理 5、现金盘点制度 （一）库存现金的管理 1、现金的使用范围 职工的工资、津贴； 个人劳务报酬； 根据国家规定发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 向个人收购农副产品和其他物资的价款； 出差人员必须随身携带的差旅费； 结算起点(1 000元)以下的零星开支； 中国人民银行确定需要支付现金的其他出。 （一）库存现金的管理 2、现金的库存限额 （一）库存现金的管理 3、日常现金收支管理 企业现金的收入应于当日送存银行，当日送存银行确有困难的，由开户银行确定送存时间。 企业收支现金时，可以从本单位库存现金限额中支付或者从开户银行提取，不得坐支现金。 企业签发现金支票从开户银行提取现金，应当写明用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户银行审核后，予以支付现金。 企业因采购地点不固定、交通不便利以及其他特殊情况必须使用现金的，应向开户银行提出申请，经开户银行审核后，予以支付现金。 （一）库存现金的管理 4、企业内部现金管理 企业内部现金管理应按内部牵制制度的要求实行钱账分管，即对现金的收付业务和记账工作实行由两人或两人以上分管，互相牵制，互相监督。同时应明确收款、付款、记录等各个环节出纳人员与相关人员的职责权限。 关于货币资金的不相容职务 按照《内部会计控制规范--货币资金(试行)》(财会[2001]41号)的要求，单位货币资金内部控制制度的具体内容应包括以下几个方面： (1)货币资金的收付及保管应由被授权批准的专职出纳人员负责，其他人员不得接触； (2)出纳人员不能同时负责总分类账的登记工作； (3)出纳人员不能同时负责非货币资金账户的记账工作； (4)出纳人员应与货币资金审批人员相分离，实施严格的审批制度； (5)货币资金的收付和控制货币资金收支的专用印章不得由一个人兼管； (6)出纳人员应与货币资金的稽核人员、会计档案保管人员相分离； (7)负责货币资金收付的人员应与负责现金的清查盘点人员和负责与银行对账的人员相分离 （一）库存现金的管理 5、现金盘点制度 （二）现金收付业务的账务处理 1、现金收付的凭证审查 现金收支必须取得和填制合法的原始凭证，并由会计主管或其他指定专人进行审核，才能填制现金收付的记账凭证，并据以办理现金收付。出纳人员在收付现金后，还应在原始凭证上加盖“现金收讫”或“现金付讫”的戳记，以免重收重付。经过审核后的收付款记账凭证，才能作为登记“现金日记账”和“现金总账”的依据 （二）现金收付业务的账务处理 2、现金核算的账户设置及登记 （二）现金收付业务的账务处理 现金的序时核算 库存现金的总分类核算 库存现金 （三）现金清查和溢缺的账务处理 1、现金的清查 现金清查的基本方法——实地盘点法。 现金清查盘点的内容——账实是否相符、是否超限额保有现金、是否白条抵库和挪用现金等。 2、现金溢缺的账务处理 第一步：账实不符，及时挂账 现金溢余 现金短缺 2、现金溢缺的账务处理 第二步：查明原因进行溢缺处理 现金溢余 2、现金溢缺的账务处理 现金短缺 二、 银行存款 银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构的货币资金，包括：人民币存款和外币存款。 （一）银行存款管理的主要内容 （二）银行存款的核算 （三）银行存款的核对 （一）银行存款管理的主要内容 银行存款管理的主要内容： 1、严格执行银行账户管理办法的规定 基本存款户、一般存款户、临时存款账户、专用账户 2、贯彻内部控制制度，实行钱账分管的原则 3、银行存款收付业务必须使用银行统一规定的结算凭证 4、定期与银行核对账目 （二）银行存款收付的账务处理 银行存款的总分类核算 银行存款 银行存款的序时核算 （三）银行存款核对 1、银行存款核对的内容 账证相符。银行存款日记账与银行存款收