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2012年春季管09 税收实务(第二章 增值税法实务) 第二章 增值税实务 本章内容： 一、增值税的概念及征税对象 二、增值税的税率与征收率 三、增值税纳税人的分类及管理 四、增值税计税原理分析 五、一般纳税人应交增值税的计算 六、小规模纳税人应交增值税的计算 七、出口货物应退增值税计算 八、纳税义务发生时间、期限、地点、申报 九、增值税专用发票的使用及管理 十、增值税的特点 十一、增值税存在的问题 一、增值税的概念及征收范围 是以货物（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。 增值税的征收范围： （一）销售货物（有形、可移动） （二）提供加工、修理修配劳务（对货物） （三）进口货物 （四）其他应税情形 1 销售特殊货物 2 旧货销售 3 混合销售、视同销售、兼营业务 ◆ 增值税的免税项目 （1）农业生产者销售自产农业产品； （2）避孕药品和用具； （3）向社会收购古旧图书； （4）直接用于科学研究、试验和教学的进口仪器、设备； （5）外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； （6）直接进口供残疾人专用的物品； （7）个人销售自己使用过的物品。 特殊经营行为的类型及税务处理： 2 兼营业务：主营业务与兼营业务分 别应交增值税和营业税。 3 适用增值税不同税率 4 视同销售货物行为（8种