第8章外币业务.docVIP

第8章 外币业务 8-1 8.1 外币业务的定义 8-1 8.2 外币业务的确认计量 8-1 8.3 主要外币业务会计处理 8-3 外币业务 外币业务的定义 外币业务，是指以记账本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算等业务。 公司在核算外币业务时，应当设置相应的外币账户。应设置外币账户的科目包括外币现金、外币银行存款、以外币结算的债权（如应收票据、应收账款、预付账款等和债务如短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、长期借款等应当与非外币账户分别设置，并分别核算。(指当期外币专门借款本金及利息所发生的汇兑差额)，在所购建固定资产达到预定可使用状态前，予以资本化，计入所购建固定资产的成本；在该项固定资产达到预定可使用状态后，计入当期财务费用。 主要外币业务会计处理 外币兑换： 借：银行存款——人民币户（实际收到的金额） 财务费用（差额） 贷：银行存款——外币户（按照兑换日汇率折算的金额） 购汇时： 借：银行存款——外币户（实际收到的金额） 财务费用（差额） 贷：银行存款——人民币户（按购汇日汇率折算的金额） 外币借款业务 收到借款： 借：银行存款——外币户（实际收到的金额） 贷：短期借款——外币借款（按收到日汇率折算金额） 归还借款： 借：短期借款——外币借款（账面余额） 借或贷：财务费用——汇兑损益 贷：银行存款——外币户（实际支付的金额） 收到外币投资 借：银行存款——外币户（实际收到的金额） 贷：实收资本（按收到日汇率折算金额） 期末计算汇兑损益 借：银行存款、应收账款、预付账款等 短期借款、长期借款、应付账款等 贷：财务费用——汇兑收益 借：财务费用——汇兑损失 贷：银行存款、应收账款、预付账款等 短期借款、长期借款、应付账款等