第5章企业所得税法.ppt

【例题·单选题】某外国企业在中国境内外设立经营机构，2009年从中国境内取得特许权使用费收入100万元，并按我国税法规定交纳了营业税5万元。该外国企业应缴纳企业所得税（　）万元。　　A.0 　　　B.9.50　 C.10.00　D.20.00 【例题·单选题】境外某公司在中国境内未设立机构、场所，2008年取得境内甲公司支付的贷款利息收入100万元，取得境内乙公司支付的财产转让收入80万元，该项财产净值60万元。2008年度该境外公司在我国应缴纳企业所得税（　）万元。 　　A.12　　　　B.14　　　　C.18　　　　D.36 第3节 应纳税所得额的确定 五、弥补以前年度亏损 纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算 不得扣除 不超过年度利润总额12%的部分，准予扣除 公益性捐赠支出 当年不得扣除；但超过部分，准予结转以后纳税年度扣除 一般企业:不超过当年销售（营业）收入l5%以内的部分，准予扣除 广告费和业务宣传费 不得扣除 按照发生额的60%扣除，但最高不得超过当年销售（营业）收入的5‰ 业务招待费 不得扣除 不超过金融企业同期同类贷款利率计算的利息 利息费用 当年不得扣除；但超过部分准予结转以后纳税年度扣除 不超过工资薪金总额2.5%的部分准予扣除 职工教育经费 不得扣除 不超过工资薪金总额2%的部分准予 工会经费 不得扣除 不超过工资薪金总额14%的部分准予 职工福利费 超标准处理 扣除标准 项目 第4节 应纳税额的计算 　　计算公式二（间接法）：　　应纳税所得额＝会计利润＋纳税调整增加额－纳税调整减少额　　纳税调整增加额：超范围、超标准、未计少计　　纳税调整减少额：不纳税、免税、弥补以前年度亏损 　　计算公式一（直接法）：　　应纳税所得额＝收入总额－不征税收入－免税收入－各项扣除－以前年度亏损 应纳税所得额 　　应纳税额＝应纳税所得额×适用税率－减免税额－抵免税额 应纳税额 计算公式 计算项目 一、居民企业应纳税额的计算 二、境外所得已纳税额的扣除 税额抵免的范围 税额抵免的基本规定 扣除限额＝境内外所得按税法计算的应纳税额×来源于某外国的所得÷境内外所得总额 第4节 应纳税额的计算 境外实际缴纳的税款扣除限额的，据实扣除；超过扣除限额的，按扣除限额扣除，超出部分不得在本年度的应纳税额中扣除，但可用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不得超过5年。 三、居民企业核定应纳税额的计算 (一)核定应纳税额的适用范围 (二)核定应纳税额的计算方法 第4节 应纳税额的计算 ◆应纳所得税额＝应纳税所得额×适用税率 ◆应纳税所得额＝应税收入额×应税所得率　 或：应纳税所得额＝成本（费用）支出额/（1－应税所得率）×应税所得率 四、非居民企业应纳税额的计算 对于在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业的所得，按照下列方法计算应纳税所得额： 1、股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额； 2、转让财产所得，以收入全额减除财产净值后的余额为应纳税所得额； 3、其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。 第4节 应纳税额的计算 第4节 应纳税额的计算 第5节 税收优惠 （一）从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。（二）从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得　　自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，三免三减半。（三）符合条件的技术转让所得　　居民企业转让技术所有权所得不超过500万元的部分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收企业所得税。 一、免征和减征优惠 第5节 税收优惠 二、高新技术企业优惠国家需要重点扶持的 高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 三、小型微利企业优惠－－20%的税率 企业所得税法 税法 引导案例 第5章 企业所得税法 税法 例题解析 1、应纳税所得额的计算： （1）应税收入总额的确定 （2）准予扣除项目的确定 包括：部分特定扣除项目； 不得扣除项目；亏损弥补 2、应纳税额的计算 3、税收优惠政策 4、境内外所得已纳税款的扣除 本章重点与难点 一、企业所得税的概念 1.通常以纯所得为征税对象。 2.通常以经过计算得出的应纳税所得额为计税依据。 3.纳税人和实际负担人通常是一致的，因而可以直接调节纳税人的收入。 第1节 企业所