第5章外币交易的会计处理.ppt

外币账户期末余额的会计处理 外币货币性项目的处理 因结算或采用资产负债表日的即期汇率折算而产生的汇兑差额，计入当期损益，同时调增或调减外币货币性项目的记账本位币。 货币性项目：是企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。如：银行存款、应收账款、其他应收款、长期应收款等；应付账款、其他应付款、长期应付款等 六、外币交易业务的会计处理 汇兑损失 　　　借：财务费用－－汇兑差额 　　　　　贷：应收账款、应付账款等 汇兑收益 　　　借：应收账款、应付账款等 　　　　　贷：财务费用－－汇兑差额 资产负债表日汇兑差额的账务处理 外币非货币性项目的处理 1.对于以历史成本计量的外币非货币性项目，在交易发生日已按当日即期汇率折算，资产负债表日不应改变其原记账本位币金额，不产生汇兑差额。 外币非货币性项目，包括存货、长期股权投资、固定资产、无形资产、实收资本、资本公积等。 外币账户期末余额的会计处理 六、外币交易业务的会计处理 2.当存货在资产负债表日采用成本与可变现净值孰低计量时，在以外币购入存货并且该存货在资产负债表日的可变现净值以外币反映的情况下，计提存货跌价准备时应考虑汇率变动的影响。通过“存货跌价准备”核算。 外币非货币性项目的处理 外币账户期末余额的会计处理 六、外币交易业务的会计处理 例5—9：某企业以人民币为记账本位币，20×7年12月5日，以每件3 000欧元的价格从德国购入A商品10件，并已支付货款（假定该公司有欧元存款）。当日即期汇率为1欧元＝10元人民币。假定不考虑相关税费，会计分录如下： 借：库存商品——A商品 ￥300 000 贷：银行存款（€3 0000×10） ￥300 000 12月31日，汇率为1欧元＝9.8元人民币。A商品已售出4件，A商品在国际市场的价格为2 900欧元，表明其可变现净值低于成本，应计提存货跌价准备9 480元（3 000×6×10－2 900×6×9.8），会计分录如下： 借：资产减值损失 ￥9 480 贷：存货跌价准备 ￥9 480 3、以公允价值计量的，如交易性金融资产（股票、基金等），采用公允价值确定日的即期汇率折算，折合后的记账本位币金额与原记账本位币金额的差额，作为公允价值变动（含汇率变动），计入当期损益“公允价值变动损益” 外币非货币性项目的处理 外币账户期末余额的会计处理 六、外币交易业务的会计处理 例5-10，A公司2007年12月5日以每股2美元的价格买入甲公司B股20000股，作为交易性金融资产，当日汇率为1美元= 7.6元人民币。当月31日，该B股股价为每股2.2美元,汇率为1美元=7.55元人民币。 12月5日初始确认时: 借:交易性金融资产 304 000 贷:银行存款 304 000 12月31 日期末计量时: 借:交易性金融资产 28 200 贷:公允价值变动损益 28 200 例8-10，2008年3月1日，A公司将所购B股售出，当日股价每股2.5美元，汇率为1美元=7.5元人民币。 3月1日处置时: 借:银行存款（20000×2.5 ×7.5) 375 000 贷:交易性金融资产 332 200 投资收益 42 800 借:公允价值变动损益 28 200 贷:投资收益 28 200 思 考 题 1）什么是记账本位币，如何确定记账本位币？ 2）如何理解外汇与外币两者之间的区别？ 3）外币折算与外币兑换的区别？ 4）直接标价和间接标价的特点？ 5）什么是套算汇率？如何计算。 6）买入价、买出价与中间价的含义？ 7）简述汇率的分类。 8）什么是汇兑差额？汇兑差额的类型。 9）什么是单一交易观点和两笔交易观点？它们在会计处理上有什么特点？ 10）简述我国外币交易的核算原则。 * 版权所有 侵权必究 第5章 外币交易会计 版权所有 侵权必究 第5章 外币交易会计 版权所有 侵权必究 第5章 外币交易会计 第*页 第五章 外币交易会计 通过本章的教学，使学生了解外汇和外汇市