房产税知识课件-宁波市江北地方税务局.ppt

房产税知识 江北地方税务局 王建静 二0一四年四月 目录 一、概念 二、征税范围 三、纳税人 四、征税对象 五、计税依据 六、税率 七、纳税义务发生及终结时间 八、纳税期限 九、纳税地点 十、税收优惠 一、房产税概念： 房产税是以房屋为征税对象，按房屋的计税余值或租金收入为计税依据，向产权所有人征收的一种财产税。 二、征税范围 房产税在城市、县城、建制镇和工矿区征收。 三、房产税的纳税人 房产税以征税范围内的房屋产权所有人为纳税人。 1、产权属于国家所有的，经营管理单位为纳税人；产权归集体和个人所有的，集体单位和个人为纳税人 2、产权出典的，由承典人缴纳。 3、产权所有人、承典人不在房产所在地的，或者产权未确定及租典纠纷未解决的，由房产代管人或者使用人缴纳。 4、无租使用其他单位房产纳税人的确定。纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产，应由使用人代缴纳房产税。自2009年12月1日起，无租使用其他单位房产的应税单位和个人，依照房产余值代缴纳房产税。 四、征税对象 房产税的征税对象是“房产” 。 “房产”是以房屋形态表现的财产。房屋指有屋面和围护结构（有墙或两边有柱），能够遮风避雨，可供人们在其中生产、学习、工作、娱乐、居住或储藏物资的场所。 自2006年1月1日起，凡在房产税征收范围内的具备房屋功能的地下建筑，包括与地上房屋相连的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防设施等，均应当依照有关规定征收房产税。（财税[2005]181号） 不属于征税对象：独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、变电塔、油池油柜、酒窖菜窖、酒精池、糖蜜池、室外游泳池、玻璃暖房、砖瓦石灰窑以及各种油气罐等，不属于房产。 加油站罩棚不属于房产，不征收房产税。（财税[2008]123号 ） 五、计税依据 （一）、从价计征：房产税依照房产原值一次扣除10%至30%后的余值计算缴纳。 1-1、房产原值。自2009年1月1日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算。对纳税人未按国家会计制度规定核算并记载的，应按规定予以调整或重新评估。（财税[2008]152号） 1-2、房屋附属设备和配套设施计征房产税问题。（国税发[2005]173号） （1）、为了维持和增加房屋的使用功能或使房屋满足设计要求，凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产原值，计征房产税。 （2）、对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设备和设施的价值；对附属设备和配套设施中易损坏、需要经常更换的零配件，更新后不再计入房产原值。 1-3、关于将地价计入房产原值征收房产税问题。 对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。宗地容积率低于０．５的，按房产建筑面积的２倍计算土地面积并据此确定计入房产原值的地价。（财税[2010]121号） 1-4、自用的地下建筑 。 （1）、工业用途房产，以房屋原价的50—60%作为应税房产原值 。商业和其他用途房产，以房屋原价的70—80％作为应税房产原值。（财税[2005]181号） （2）、宁波市规定：工业用途房产，以房屋原价的60%作为应税房产原值；商业和其他用途房产，以房屋原价的70%作为应税房产原值。（甬地税二[2006]23号） （3）、对于与地上房屋相连的地下建筑，如房屋的地下室、地下停车场、商场的地下部分等，应将地下部分与地上房屋视为一个整体按照地上房屋建筑的有关规定计算征收房产税。 2、扣除比例。 《房产税暂行条例》规定的减除比例为10%－30%，具体减除幅度，由省、自治区、直辖市人民政府规定。 宁波市执行：“房产税依照房产原值一次扣除百分之三十后的余值计算缴纳。” （二）、从租计征：房产出租的，以房产租金收入为房产税计税依据。房屋的租金收入，是房屋产权所有人出租房屋使用权所取得的报酬，包括货币收入和实物收入。对以劳务或其他形式作为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房屋的租金水平，确定租金标准，依率计征。如果纳税人出租房屋的租金收入申报不实或申报数与同一地段同类房屋的租金收入相比明显不合理，税务部门可以按照《税收征管法》的有关规定，采取科学合理的方法核定其应纳税款。 六、