建设项目伴随审计的实践和研究(1版).docVIP

建设项目伴随审计的实践和研究 韩 钢 一汽集团公司审计部 2012年8月 建设项目伴随审计的实践和研究 [内容提要] 本文主要论述了建设项目伴随审计的优越性及其产生的多重效益，剖析了建设项目伴随审计面临的问题及其应对措施，并对伴随审计进行了前瞻性研究。充分肯定了伴随审计是建设项目审计模式的创新，代表着现代审计新的发展方向。 [关键词] 建设项目，伴随审计，实践，研究 ----------------------------------------------------------------------------------------- 近年来，建设项目全过程审计已成为我国建筑、审计及相关行业的热门话题。由于建设工程项目具有周期长、投资大、技术复杂、控制环节多、管理专业性强等特点，任何一个环节的失误，均可能带来重大的损失。如何控制和节约建设项目的成本，如何使建设资金发挥效益最大化，这是摆在我们面前的一个重要的课题。通过几年的实践与探索，建设项目审计的一种崭新的模式逐步形成，这就是建设项目伴随审计。现就建设项目伴随审计略抒己见，与大家共同探讨。 伴随审计与结算审计、跟踪审计的区别及其优越性 结算审计是一种事后审计，它对建设过程中造价管理的种种漏洞，显得无能为力。而伴随审计、跟踪审计他们都是将审计监督、服务贯穿于建设项目的全过程，及时发现、纠正建设环节中出现的问题。如设计变更、隐蔽工程、材料价格等事后求证难的问题，由于审计的提前介入而得到有效的解决，从而摆脱了事后审计的被动局面，这就是当前伴随审计、跟踪审计应运而生的原因。所谓伴随审计，是指审计机构依法依规对建设工程项目全过程的管理进行事前、事中、事后的服务、鉴证和监督活动。其目的是将传统的事后审计的关口前移，及时有效的预防经济风险，促进项目各方的管理，提高工程质量，降低建设成本。 伴随审计与结算审计、跟踪审计的区别 1、审计时间点不同 结算审计是建设项目竣工后对施工单位项目结算进行的事后监督。伴随审计、跟踪审计是对建设项目全过程进行的事前、事中、事后的服务、鉴证、监督活动，是全过程的造价控制。伴随审计更强调与建设项目同步、同时进行。 2、审计方式不同 结算审计采用的是事后送达审计方式。伴随审计除此之外，还要对施工现场进行实时的监控，对审计内容进行市场调查，对隐蔽工程验收到现场计量等就地审计方式。伴随审计相对跟踪审计来说更强调即时纠偏的方式进行。 3、审计内容不同 结算审计是依据施工合同、法规对施工单位报送的项目结算书进行审计。伴随审计、跟踪审计不仅要对施工单位结算书进行量、价、费的审计，还要对设计、概算、施工预算、投标书、合同、签证、变更、材料设备价格、索赔、隐蔽工程等管理控制环节进行全面、全过程审计。伴随审计相对跟踪审计来说更全面、更详细掌握建设项目每一阶段的实施情况，便于更好的项目投资控制。 4、审计职能不同 结算审计体现的是审计监督职能，伴随审计、跟踪审计不仅具有监督职能，还体现了审计服务、鉴证职能。简言之，伴随审计扩充了审计的功能，寓监督于审计服务之中，体现了现代审计理念。 5、审计效果不同 伴随审计比跟踪审计、事后结算审计效果好，伴随审计贯穿于建设工程的全过程，掌握了各环节的情况和资料，减少了审计时的许多矛盾，审计效果更真实、更合理。 伴随审计的优越性 1、能更好地控制和节约工程项目的成本，取得更佳的经济效益。能拓展以往事后审计的做法，做到关口前移，同步进行，使审计从项目开始之时，贯穿于项目建设过程之中，最后把握结算审计关。 例如一汽某个项目建设工程招标代理合同里，关于委托代理报酬与收取里写到，按照国家相关收费标准下浮40%向中标人收取，审计发现此部分优惠内容未在招标文件中告知投标人，投标人在投标整个过程中也未得到相关内容。这样一来，投标单位按照正常收费标准进行核算，造成报价偏高。发现后建议建设单位在后期的所有招标文件中应标明招标代理收费标准及支付单位，便于投标单位核算投标报价时综合考虑，同时对建设单位来说也有利于项目投资的控制。（通过审计追回多计取的招标代理费约18万元） 2、进一步促进了对工程项目质量的监控。目前，我国建设项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位、施工不到位、监理不到位和管理不到位的情况，通过伴随审计，可及时、及早发现问题，促进各方加强管理，以利堵塞漏洞，防范风险。 例如一汽行政事务中心行政楼项目实施过程中，项目组为赶工期，在地面插座未固定好的情况下，进行后道地毯工序铺设，后期再进行地插固定修补找零工作，这样容易造成质量问题未处理的隐患和影响使用功能。审计建议严格按照施工程序施工，按照检验批验收程序缩短验收时间，保证施工进度。此建议得到了项目组及有关领导的认可，并在施工过程中予以采