第十三章收入利润.ppt

中级财务会计 第二节 利润 一、 利润及其构成 （一）利润 利润是指企业在一定会计期间的经营成果。利润包括收入减去费用后的净额、直接计入当期利润的利得和损失等。 直接计入当期利润的利得和损失，是指应当计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的利得或者损失。 二、营业外收支净额的会计处理 （一）营业外收入 营业外收入，是指企业发生的与其生产经营活动无直接关系的各项收入。它是企业利润总额的一项重要补充内容。营业外收入包括：非流动资产处置利得、非货币性资产交换利得、债务重组利得、政府补助、盘盈利得、捐赠利得等。 企业通过设置“营业外收入”科目核算上述内容，本科目可按营业外收入项目进行明细核算。期末应将“营业外收入”科目余额转入“本年利润”科目，结转后本科目无余额。 二、营业外收支净额的会计处理 （一）营业外收入 【例】某企业将固定资产报废清理的净收益8 000元转作营业外收入。会计分录如下： 借：固定资产清理 8 000 贷：营业外收入 8 000 【例】某企业本期营业外收入总额为180 000元，期末结转本年利润。会计分录如下： 借：营业外收入 180 000 贷：本年利润 180 000 二、营业外收支净额的会计处理 （二）营业外支出 【例】某企业将已经发生的原材料意外灾害损失270 000元转作营业外支出。会计分录如下： 借：营业外支出 270 000 贷：待处理财产损溢 270 000 【例】某企业用银行存款支付税款滞纳金30 000元。会计分录如下： 借：营业外支出 30000 贷：银行存款 30000 【例】某公司拥有的一项非专利技术出售，取得价款900 000元，应交的营业税为45 000元。该非专利技术的账面余额为1 000 000元，累计摊销额为100 000元，未计提减值准备。会计分录如下： 借：银行存款 900 000 累计摊销 100 000 营业外支出 45 000 贷：无形资产 1 000 000 应交税费—应交营业税 45 000 二、营业外收支净额的会计处理 【例】某企业本期营业外支出总额为840 000元，期末结转本年利润。会计分录如下： 借：本年利润 840 000 贷：营业外支出 840 000 【例】下列各项中，经批准计入营业外支出的是（???）。 A．计算差错造成的存货盘亏 ?? B．管理不善造成的存货盘亏 C．固定资产盘亏?????? D．出售原材料结转的成本 【答案】C 【例题】下列交易或事项，不应确认为营业外支出的是（ ） A. 公益性捐赠支出 B．无形资产出售损失 C．固定资产盘亏损失 D．固定资产减值损失 【答案】D 三、本年利润的结转 （一）本年利润的转入 企业应设置“本年利润”科目，核算当期实现的净利润（或发生的净亏损）。 企业期（月）末结转利润时，应将各损益类科目的金额转入“本年利润”科目，结平各损益类科目。结转后“本年利润”科目的贷方余额，为当期实现的净利润；借方余额为当期实现的净亏损。 【例】乙公司2007年有关损益类科目的年末余额如下：所得税税率为25%： 科目名称 结账前余额 主营业务收入 6 000 000元（贷） 其他业务收入 700 000元 （贷） 公允价值变动损益 150 000元（贷） 投资收益 600 000元 （贷） 营业外收入 50 000元 （贷） 主营业务成本 4 000 000元（借） 其他业务成本