关于个人所得税流失问题的探讨.doc

论文摘要 在我国税收体系中，个人所得税是重要的组成部分，它对于国民经济的稳定和发展起着不可替代的作用，但个税被认为是税收流失最严重的税种。其原因在于征管方式、手段落后对违法者处罚不力纳税人纳税意识淡薄等。个税流失仅使财政收入损失巨大，而且还加剧了个人收入分配不公的状况。因此，进一步加强个税的管理，加强税法宣传，提高公民自觉纳税的意识是改善我国个税流失状况的有效途径。关键词个人所得税税收流失征管 关于个人所得税流失问题的探讨个人所得税，是以个人（自然人）取得的各项应税所得为对象征收的一种税，是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。个人所得税的纳税人是指在中国境内有住所，或者虽无住所但在境内居住满一年，以及无住所又不居住或居住不满一年但有从中国境内取得所得的个人，包括中国公民、个体工商户、外籍个人等。我国个人所得税制经历了一个发展历程不断走向完善自2011年9月1日起实施的新个税法实施条例个税在这期间经历了数次改革。 全月含税应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数（元） 1 全月应纳税所得额不超过1500元 3% 0 2 全月应纳税所得额超过1500元至4500元 10% 105 3 全月应纳税所得额超过4500元至9000元 20% 555 4 全月应纳税所得额超过9000元至35000元 25% 1005 5 全月应纳税所得额超过35000元至55000元 30% 2755 6 全月应纳税所得额超过55000元至80000元 35% 5505 7 全月应纳税所得额超过80000元 45% 13505 2.按年计算、分月预缴税款的个体工商户的生产、经营所得和对企事业单位的承包经营、承租经营的全年应纳税所得额划分级距，适用5%~35%的五级超额累进税率。 3.比例税率。对个人的稿酬所得，劳务报酬所得，特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所得，财产转让所得，偶然所得和其他所得，按次计算征收个人所得税，适用20%的比例税率。其中，对稿酬所得适用20%的比例税率，并按应纳税额减征30%；对劳务报酬所得一次性收入畸高的，可以实行加成征收，以保护合理的收入和限制不合理收入。从2007年8月15日起，居民储蓄利息税率调整为5%，自2008年10月9日起免征储蓄存款利息的个人所得税。对个人出租住房取得的所得减按10%的税率征收个人所得税。 （二）我国个人所得税流失现状 1、从个人所得税占税收总额的比重分析 ?个人所得税在一个国家中的地位与该国经济发达程度密切相关。高收入国家2008年个人所得税占财政收入比重达40%以上,低收入国家则一般在7%-9%之间。而我国个人所得税占税收收入的比重,2003年至2008年分别为6.87%、7.08%、7.19%、7.28%、7.05%6.98%,年均仅为7.08%,仅是高收入国家的1/6 2、从个人所得税占GDP的比重分析 ?个人所得税占GDP的比重,低收入国家一般在1%左右,中等国家在2%-8%之间,高收入国家的比重则为10%-16%。而我国2003年至2008年的比重分别为1.16%、1.21%、1.27%、1.14%1.16%、1.28%,年平均比重仅为1.20%,与我国整体经济实力难以匹配。可见中国目前的个人所得税收入规模不仅大大低于世界上中等收入国家的水平,而且也低于大多数低收入国家。因此,我国个人所得税应有的调节收入分配、缩小贫富差距的功能远未发挥出来。3、个税流失严重,工薪阶层成为纳税主体目前,国内个人所得税中的41%来源于工薪所得,其余来自利息、股息、红利、财产租赁、转让等资本所得,这表明国内个人所得税的纳税主体是工薪阶层。例如北京市这样一个明星、大腕和富人云集的大都市,税务机关征收的个人所得税中,竟有90%来源于工薪族,这就意味着相当多的非工薪收人没有经过纳税就流进了个人的腰包。据统计,我国目前的基尼系数已高达0.39,3%的高收入阶层占居民储蓄的47%,存款的80%为20%的人所有,富人缴纳的个人所得税不及总量的10%。这种不正常的现象正暴露了中国税法的不完善。影响社会收入再分配从个人所得税的税收收入来源构成看,目前我国个人所得税主要来源于对工资、薪金的课征以工资、薪金取得收入者成了个人所得税的主要负担者。由目前经常见诸报端的影视明星偷税案可以看出,目前我国的高收入阶层由于收入来源的多样化、隐蔽性强加之征管不力高收入阶层税收流失极为严重使得我国个人所得税对高收入的调节作用不很明显。?影响税收法制的实施效果?由于个人所得税流失是一种违犯国家税收法律法规的行为,大规模的个人所得税流失就会导致国家税收法律法规因得不到有效的执行和落实而形同虚设,从而降低税法的刚性和权威性。且个人所得税流失本身的