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第三篇 企业所得税汇算清缴实务 §2.1 汇算清缴概述 一、汇算清缴主体P133 查账征收的纳税人——企业所得税年度纳税申报表(A类) 核定征收的纳税人（应税所得率）——企业所得税年度纳税申报表(B类) 注意：核定定额，核定定率 应税所得额的企业不用汇算清缴。 多选1.下列企业中，需要进行企业所得税年度汇算清缴的有（ ）。 A．甲公司在纳税年度内从事生产、经营活动，但享受免税待遇 B．乙公司实行核定定额征收企业所得税 C．丙公司在纳税年度内从事试生产、试经营活动，同时处于亏损状态 D．丁公司在纳税年度中间终止经营活动 答案：ACD 多选.2．根据《企业所得税法》规定，下列属于企业所得税纳税人的有( )。 A.个人独资企业 B.外商投资企业 C.国有企业 D.合伙企业 答案：BC 二、期限P133 1、持续经营——年度终了之日起5个月内汇算清缴 2、年度中间发生解散、破产、撤销等终止生产经营——清算前报税务机关，自实际终止之日起60日内汇算清缴 单选.１．企业在年度中间终止经营活动的，应当自实际经营终止之日起（? ）内，向税务机关办理当期企业所得税汇算清缴。 A．10日? ? B．15日? ? C．30日? ? D．60日 答案：D 单选．２．甲公司在2011年1月14日预缴第四季度企业所得税，甲公司可以在（ ）进行2010年度的企业所得税汇算清缴。 A.2011年1月1日 B.2011年1月10日 C.2011年1月13日 D.2011年5月31日 答案：D 单选．３.乙公司在2010年12月1日终止生产经营，乙公司可以在（ ）进行2010年度的企业所得税汇算清缴。 A．2011年1月20日 B．2011年2月10日 C．2011年4月30日 D．2011年5月31日 答案：A 判断．纳税人在汇算清缴期内发现当年企业所得税申报有误的，可在汇算清缴期内重新办理企业所得税年度纳税申报。（ ）P134 三、提供资料P134 多选．３.企业所得税汇算清缴时应当提供的资料包括（ ）。 A．企业所得税年度纳税申报表及其附表 B．财务报表 C．备案事项相关资料 D．涉及关联方业务往来的，同时报送《中华人民共和国企业年度关联业务往来报告表》 答案：ABCD 四、“多退少补”规定P135 年度应纳企业所得税-年度累计预缴企业所得税 1、余额0，汇算清缴期补缴余额(特殊情况，或延期纳税，最长不超过3个月) 2、余额0，抵缴下一年度应缴企业所得税。 判断２.纳税人采用电子方式办理企业所得税年度纳税申报的，不需要保存有关资料或附报纸质纳税申报资料。（ ）P135 答案：X §2.2 汇算清缴备案与审批事项 上海市企业所得税优惠管理制度：报批和备案P136 判断３.在上海，企业所得税优惠管理按项目分为报批类和备案类。（ 对 ） 单选４.各主管税务机关受理备案类企业所得税优惠事项，应在（ B ）内完成登记工作，并以《企业所得税优惠备案结果通知书》形式告知申请人。 A．3个工作日 B．7个工作日 C．5个工作日 D．10个工作日 答案：B （一），备案类税收优惠项目8项P136 1.企业国债利息收入免税. 2.符合条件的居民企业之间的股息,红利等权益性投资免税. 3.企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。 4.企事业单位购买软件缩短折旧或摊销年限 5.集成电路生产企业缩短生产设备折旧年限 6.证券投资基金从证券市场取得的收入减免税 7.证券投资基金投资者获得分配的收入减免税 8.创业投资企业应纳税所得额抵扣。 单选．５.下列属于上海实行备案管理的税收优惠项目的是（ D ）。 A．综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计 B．企业研究开发费用加计扣除项目登记 C．符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率 D．企业国债利息收入免税 答案：D (二)报批类税收优惠项目13项P136 1.综合利用资源企业生产符合国家产业政策规定产品取得的收入减计。 2.企业研究开发费用加计扣除项目登记。 3.符合条件的小型微利企业享受20%优惠税率。 《企业所得税法实施条例》 第九十二条　企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业： （一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3 000万元； （二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超