内部审核处理准则修正条文对照表.DOC.docVIP

內部審核處理準則修正條文對照表 修正條文 現行條文 說　　明 第一章　總則 第一章　總則 章名未修正。 第一條　政府及其所屬機關(以下簡稱各機關)內部審核之實施，依本準則之規定。 　　 第一條　政府及其所屬機關(以下簡稱各機關)內部審核之實施，除法令另有規定外，依本準則之規定。 　　 法律對本準則所規定之同一事項而為特別之規定者，本應優先適用法律之規定，無庸明文，爰酌作文字修正。後段移列第條。二。修正。三一、預算審核：各項計畫預算執行控制之審核。二、收支審核：各項處理之核。三、會計審核：憑證、報表、簿籍會計事務處理之審核。 四、現金審核：現金、票據證券等處理及保管情形之核。 五、採購及財物審核：工程之定作、財物之買受、定製、承租勞務之委任或僱傭等採購及財物處理之審核。 一、條次變更。 二、配合實務處理已非僅就「處分」財物辦理，尚包括財物之維護等，爰第一項第二款酌作文字修正，以符實情。 三、第二項序文及各款審核之定義，配合第一項及第二章至第六章所列審核注意事項，酌作文字修正。 第四條　各機關按下列原則分層負責，劃分辦理之範圍： 一、各機關之報表、憑證及簿籍，由各機關主（會）計單位指定審核人員負責審核。 二、各機關內部單位憑證、帳表之核現金、票據、證券其他財物之查核，由各機關主（會）計單位或指定辦理會計人員負責。 主（會）計單位 第五條　 一、各機關本身之報表、憑證及簿籍，由各機關會計單位指定審核人員負責審核，並接受上級主管機關派員抽查。 二、各機關內部單位憑證帳表之複核及現金、票據、證券與其他財物之查核，由各機關會計單位或指定辦理會計人員負責。 三、各機關所轄各分支機關經管現金、票據、證券及其他財物之查核，由各機關會計單位負責。 第二條後段規定 各主管機關對所屬機關實施內部審核應加強監督。 一、本條由現行條文第五條及第二條後段規定合併修正。 二、修正條文第一項由現行條文第五條移列修正，說明如下： （一）考量各機關報表、憑證及簿籍報表、憑證及簿籍內部單位憑證、帳表現金、票據、證券其他財物後段後段主（會）計單位其他財物其他財物。。酌作文字修正第條會計人員審核，應注意下列事項： 主（會）計單位主（會）計單位。酌作文字修正。 一、未註明用途或案據。 二、依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備。 三、未依政府採購或財物處分相關法令規定程序辦理。 四、應經機關長官或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章。 五、應經經手人、驗收人或保管人簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章；或應附送品質或數量驗收之證明文件而未附送。 六、關係財物增減、保管、移轉之事項，應經主辦經理事務人員簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章。 七、書據之數字或文字有更正，而更正處未經負責人員簽名或蓋章證明。 八、書據上表示金額或數量之文字、號碼不符。 九、其他與法令不符之情形。 前項第四款規定之人員，得由各機關依其業務規模，按金額訂定分層負責規定辦理。 第十七條　各機關會計人員審核原始憑證發現有下列情形之一者，應使之更正或拒絕簽署： 一、未註明用途或案據者。 二、依照法律或習慣應有之主要書據缺少或形式不具備者。 三、未依政府採購或財物處分相關法令規定程序辦理者。 四、應經機關長官或事項之主管或主辦人員之簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章者。 五、應經經手人、品質驗收人、數量驗收人及保管人簽名或蓋章而未經其簽名或蓋章者；或應附送品質或數量驗收之證明文件而未附送者。 六、關係財物增減、保管、移轉之事項時，應經主辦經理事務人員簽名或蓋章，而未經其簽名或蓋章者。 七、書據之數字或文字有塗改痕跡，而塗改處未經負責人員簽名或蓋章證明者。 八、書據上表示金額或數量之文字、號碼不符者。 九、其他與法令不符者。 前項第四款規定之人員，按照各機關組織規模授權辦法及零星費用限額，分別由各機關長官或其他授權人依訂定之分層負責辦法辦理。 一、條次變更。。各機關會計人員審核帳簿，應注意下列項： 一、各類帳簿之設置，是否與所訂會計制度及有關法令之規定相符。 二、各種帳簿之記載是否與傳票相符，各項帳目是否依規定按期記載完畢。 三、現金出納登記簿是否每日記載及結總，其內容是否與相關原始憑證相符。 四、現金出納登記簿每日收付總額及結餘，是否與總分類帳及明細分類帳現金科目當日收付及結餘金額相符，並應按月與出納單位現金出納備查簿核對是否符合。 五、各種明細帳是否均能按時登記，並與總分類帳有關統制科目核對是否相符。 六、各種帳簿之首頁，否標明機關名稱、帳簿名稱、冊次、頁數、啟用日期有由機關長官及主辦會計人員簽名或蓋章。 七、