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2012企业所得税考试 总局所得税考试成绩通报 2011.11.DOC 考试时间：2012年11月3日 政策截至时间，2012年6月30日 房地产专题 重组专题 境外抵免专题 清算及汇总纳税 特别纳税调整和非居民 现行法律依据 税收基本法：中华人民共和国税收征收管理法（主席令第49号）及其实施细则（国务院令第362号） 所得税法： 部门规章：财政部、国家税务总局 企业所得税历史 1937年１月１日所得税原则及所得税暂行草案正式实施。 1950年《全国税政实施要则》，初步确立所得税体系。 1958年定名为工商所得税。 1980年9月《中华人民共和国中外合资经营企业所得税法》 1981年12月《中华人民共和国外国企业所得税法》 1984年9月《中华人民共和国国营企业所得税条例（草案）》和《国营企业调节税征收办法》 1985年4月《中华人民共和国集体企业所得税暂行条例》 1988年6月《中华人民共和国私营企业所得税暂行条例》 1991年4月《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》 1993年12月《中华人民共和国企业所得税暂行条例》 新企业所得税法重大变化 一是法律层次得到提升，改变了过去内资企业所得税以暂行条例（行政法规）形式立法的做法； 二是制度体系更加完整，在完善所得税制基本要素的基础上，充实了反避税等内容； 三是制度规定更加科学，借鉴国际通行的所得税处理办法和国际税制改革新经验，在纳税人分类及义务的判定、税率的设置、税前扣除的规范、优惠政策的调整、反避税规则的引入等方面，体现了国际惯例和前瞻性； 四是更加符合我国经济发展状况，根据我国经济社会发展的新要求，建立税收优惠政策新体系，实施务实的过渡优惠措施，服务我国经济社会发展。 五个统一及主要内容 统一税法并适用于所有内外资企业，统一并适当降低税率，统一并规范税前扣除范围和标准，统一并规范税收优惠政策，统一并规范税收征管要求 。 主要内容包括：一是明确了界定新企业所得税法的若干重要概念；二是进一步明确了企业所得税重大政策；三是进一步规范了企业所得税征收管理的程序性要求。 企业所得税三要素 纳税人：即纳税义务人，是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。企业所得税纳税人只能是法人（居民企业、非居民企业）。 课税对象。又称课税客体，是征税的依据，即确定对什么征税，是征税的目的物。企业所得税的征税对象企业所得。 税率。是应纳税额与课税对象数额之间的比例，是计算应纳税额的尺度，体现征税的深度。企业所得税税率统一为25%，比例税率。 第一部分纳税人 企业所得税纳税人：在中华人民共和国境内，企业、和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。企业分为居民企业和非居民企业。 居民企业：是指依法在中国境内成立，或者依照外国(地区)法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 非居民企业：是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所的，或者在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的企业。 境外注册中资企业 中国内地企业或者企业集团作为主要控股投资者，在中国内地以外国家或地区（含香港、澳门、台湾）注册成立的企业。 实际管理机构在中国境内而被认定为中国居民企业的境外注册中资控股企业。 层报国家税务总局确认 境外注册中资机构 （一）企业法律身份证明文件； （二）企业集团组织结构说明及生产经营概况； （三）企业上一个纳税年度的公证会计师审计报告； （四）负责企业生产经营等事项的高层管理机构履行职责场所的地址证明； （五）企业上一年度及当年度董事及高层管理人员在中国境内居住的记录； （六）企业上一年度及当年度重大事项的董事会决议及会议记录； （七）主管税务机关要求提供的其他资料。 税率 单一比例税率25% 优惠通过减免税反映，其适用税率仍为25%。 未设立机构的非居民企业适用税率为20% 优惠税率 1、符合条件的小型微利企业优惠税率????20％ 2、高新技术企业、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业、技术先进型服务企业 税率?15％ 3、集成电路线宽小于0.8微米（含）的集成电路生产企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年按照25%的法定税率减半征收企业所得税。 4、集成电路线宽小于0.25微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业，经认定后其中经营期在15年以上的，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年按照25%的法定税率减半征收企业所得税， 优惠税率 5、新办的集成电路设计企业和符合条件的软件企业，经认定后，在2017年12月31日前自获利年度起计算优惠期，第一年至第二年免征企