企业海关法律风险防范系列之七-简述海关份分类管理以及加工贸易银行保证金台帐制度.docxVIP

企业海关法律风险防范系列之七：简述海关份分类管理以及加工贸易银行保证金台帐制度[作者]/document/showarticle?aid=NjAwMDAwMDc1Mzc%253Dcollection=articlefromType=mail仇少明?（?/document/showarticle?aid=NjAwMDAwMDc1Mzc%253Dcollection=articlefromType=mail隆安律师事务所）??[发布日期]2013.12.20?加工贸易企业经过商务主管部门审批后，需要去申请海关备案，海关审核后便要设立银行保证金台帐制度。加工贸易银行保证金台帐制度是指经营加工贸易单位或企业在加工贸易合同签订后，经外经贸主管部门和海关批准，按合同备案料件金额在指定银行[/document/showarticle?aid=NjAwMDAwMDc1Mzc%253Dcollection=articlefromType=mail1]申请设立加工贸易进口料件保证金台帐（即存放等值于进口料件的关税和进口环节增值税税款的保证金）。加工成品在规定的加工期限内全部出口，经海关核销后，由银行核销保证金台帐并确定保证金返还及扣除。若企业在合同规定的加工期内未能及时出口或经批准转内销的，海关将会同税务部门和银行对企业进行税款追缴。对于逾期不向海关办理核销手续的加工贸易企业，银行不再为其开设新台账。银行保证金台账制度是防止不法企业借加工贸易之机走私倒卖进口料件的重要措施。1999年4月，国家颁发了《关于进一步完善加工贸易银行保证金台账制度的意见》，对加工贸易实行按商品分类管理，加强对加工贸易的异地管理和转厂深加工管理，有效地保护了合法经营者的利益，打击了走私倒卖的违法犯罪活动。一、保证金台账的分类管理??保证金台账的核心内容是将企业和商品分类，按企业及商品类别不同，对加工贸易实行风险管理，对部分企业进口的部分料件，由银行按照海关根据限定计算的金额征收保证金。对/wiki/%E4%BA%8E%E9%A3%8E于风险较低的加工贸易不设台账，即“不转”；或设台账不付保证金，即“空转”；对于风险较高的加工贸易开设台账并付部分或全部保证金，即“实转”。地区分为东部地区和中西部地区。东部地区包含辽宁省、北京市、天津市、河北省、山东省、江苏省、上海市、浙江省、福建省、广东省。中西部地区指东部地区以外的中国其他地区。加工贸易企业按报关单位分类管理中“收发货人的审定标准”分为AA类、A类、B类、C类、D类5个管理类别。具体的企业分类可见附表《中华人民共和国海关企业分类管理办法》。加工贸易禁止类和限制类商品目录由商务部、海关总署会同国家其他有关部门适时公布。禁止类和限制类以外的商品未允许类商品。分类管理的具体内容如下：1、任何企业都不得开展禁止类商品的加工贸易；2、适用D类管理的企业不得开展加工贸易；3、适用C类管理的企业，不管在什么地区开展加工贸易，进口限制类、允许类商品都要设置台账，按全部进口料件应征税款金额全额征收保证金；4、东部地区适用B类管理的企业开展加工贸易，进口限制类、允许类商品均设台账，进口限制类商品按进口的限制类商品应征税款的50%征收保证金，进口允许类商品不征收保证金；5、东部地区适用A类管理的企业，中西部A类、B类管理的企业开展加工贸易，进口限制类商品不设台账，进口限制类商品设台账，但实行保证金台账空转；6、适用AA类管理的企业，不管在什么地区开展加工贸易，进口允许类商品不设台账，进口限制类商品设台账，但实行保证金台账空转；7、适用AA类、A类、B类管理的企业，不管在什么地区，进口料件（不论是限制类还是允许类商品）金额在1万美元及以下的，可以不设台账，因此也不征收保证金；?加工贸易银行保证金台账分类管理的大体内容见下表：?台账分类管理内容?禁止类商品?限制类商品?允许类商品?东部?中西部?东部中西部?东部?中西部?AA类企业?不准开展加工贸易??空转?不转?A类企业?空转?B类企业半实转?空转?C类企业?实转?D类企业?不准开展加工贸易特殊监管区域企业不准开展加工贸易?不转????????注：表中“不转”指不设台账，“空转”指设台账不付保证金，“实转”指设台账付保证金，“半实转”指设台账减半支付保证金。?二、办事程序（一）台帐开设?　第一步：经营单位或企业向主管海关申请办理加工贸易合同登记备案。?　第二步：经主管海关审核符合加工贸易合同备案要求的，签发《银行保证金台帐开设联系单》，交由企业前往银行办理台帐开设手续。?　第三步：企业前往指定银行办理保证金台帐手续。银行审核有关资料后，根据有关情况为企业开设台帐，出具《银行保证金台帐登记通知单》。?第四步：企业凭银行签发的《银行保证金台帐登记通知单》到海关办理正式合同备案手续。?（二）台帐变更?