主讲李玉华.ppt

围绕公司的现状与需求建议提前部署，掌握信息 第一 前十个月的涉税经营情况出表分析 第二 所得税汇算清缴预调整 2010年企业汇算清缴 企业所得税汇算清缴应特别注意的事项 1、关注本纳税年度已发生成本费用、支出的发票问题； 2、本年度应确认的收入、收益问题； 3、应计提、应摊销的成本费用问题； 4、会计利润与应纳税所得额差异的备查记录问题； 5、会计人员及企业发生的相关变动会计及相关资料移交的完整问题； 6、相关税务审批或备案手续的办理 * * 汇算清缴的常识 企业所得税汇算清缴涉及的主要纳税调整事项 *超过税前扣除标准涉及的事项 *不合法支出涉及的事项 *会计处理的期限与税收处理的期限不一致涉及的事项 *不合法票据列支或发票事项处理不当涉及的事项 *弥补亏损涉及的事项 *营业收入、成本确认涉及的事项 *会计差错、变更涉及的事项 *债务长期挂账涉及的事项 *因税收审批或备案涉及的事项 * 汇算清缴的常识 因退货或冲减营业收入涉及的事项 *税收对某些行业按预计利润预征所得税涉及的事项 *因资产的各项减值准备、预计负债等涉及的事项 *各种视同销售行为涉及的事项 *因公允价值变动损益涉及的事项 *因股权投资、债务重组、资产评估涉及的事项 *不征收收入、减税、免税收入、税收优惠涉及的事项 *税务机关征管不当涉及的事项 *因境外所得抵免涉及的事项 * * 我们倡导的企业家/经理人社会责任 1，职业责任：珍惜自己的事业/职业，为自己从事的事业/职业而骄傲；关爱后进入者，对事业/职业怀一颗感恩的心，为新创业者/新进入者提供机会并提供力所能及的帮助； 2，环保责任：爱大自然，请保护环境，我们只有一个地球； 3，社会责任：多安排就业，给人以工作机会是对人最大的尊重，是积德是善事；帮助那些有良知，有尊严靠自己双手和自己的辛勤劳动养活自己和家人的人，他们是值得我们尊敬的； 天行健，君子以自强不息 ! WHEN CHINA WAKES, IT WILL SHAKE THE WORLD ATTRIBUTED TO NAPOLEON BONAPARTE, JULY 1817 谢 谢 ！ 人因梦想而伟大 ! * * * * * * * * 十二、固定资产暂估入账及其调整的税务处理 [案例] 某企业建造一项固定资产，合同预算总造价为200万元，2010年9月投入使用，但由于工程款项尚未结清未取得全额发票，只取得部分发票合计150万元。企业预计该项固定资产使用年限5年，保留残值为零。 十二、固定资产暂估入账及其调整的税务处理 [分析] 上述案例中，固定资产由于已投入使用，并且合同预算总造价可以确定，可暂按合同规定的金额200万计入固定资产计税基础计提折旧。2010年，可税前计提折旧10万元（200÷5÷12×3），但该项调整应在固定资产投入使用后12个月内进行，如果2011年度仍未取得剩余发票，该项固定资产的计税基础只能确认为取得发票部分150万。 十二、固定资产暂估入账及其调整的税务处理 在2011年汇算清缴的时候，首先需要对2010年计提的折旧进行调整，调增2.5万元（10－150÷5÷12×3）。如果至2011年9月份的12个月内又取得30万发票，未取得剩余20万发票，则计税基础调整为180万，调增2010年折旧1万元（10－180÷5÷12×3），之后按计税基础180万继续计提折旧。 十三、企业减免的土地使用税、房产税是否交纳企业所得税？ 国家税务总局没有文件规定土地使用税、房产税记入补贴收入科目交纳企业所得税。国家税务总局规定的是流转税的减免、财政性补贴和其他补贴收入，应并入企业利润计算交纳企业所得税。 十三、企业减免的土地使用税、房产税是否交纳企业所得税？ 《财政部 国家税务总局关于减免及返还的流转税并入企业利润征收所得税的通知》财税字[1994]074号）：“对企业减免或返还的流转税（含即征即退、先征后退），除国务院、财政部、国家税务总局规定有指定用途的项目以外，都应并入企业利润，照章征收企业所得税。对直接减免和即征即退的，应并入企业当年利润征收企业所得税；对先征税后返还和先征后退的，应并入企业实际收到退税或返还税款年度的企业利润征收企业所得税。” 十三、企业减免的土地使用税、房产税是否交纳企业所得税？ 财税字[1995]081号文件规定：“企业取得财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到补贴收入年度的应纳税所得额。” 因为企业的土地使用