国地税融合下的汇算清缴规划与防控.ppt

⑺采取定量与定性的双重标准评价知识产权 ⑻丰富研究开发组织管理水平考核内容 ⑼提高科技成果转化能力年平均数 ⑽新增年平均利润率指标，将总资产增长率调整为对净资产增长率的考核 3、资产（股权）划转四种方式适用与案例大解析 《财政部 国家税务总局关于促进企业重组有关企业所得税处理问题的通知》（财税〔2014〕109号） 《国家税务总局关于资产（股权）划转企业所得税征管问题的公告》（国家税务总局公告2015年第40号） ⑴100%直接控制的母子公司之间母公司向子公司划拨资产——母公司获得子公司100%的股权支付 母公司的会计处理为： 借：长期股权投资　　（固定资产等原计税基础） 　贷：固定资产等　　（固定资产等原计税基础） 子公司会计处理为： 借：固定资产等　　　（固定资产等原计税基础） 　贷：实收资本 　　　资本公积 　 ⑵100%直接控制的母子公司之间母公司向子公司划拨资产——母公司没有获得任何股权或非股权支付 母公司的会计处理为： 借：实收资本　　 　　资本公积 　贷：固定资产等　　（固定资产等原计税基础） 子公司会计处理为： 借：固定资产等　　　（固定资产等原计税基础） 　贷：实收资本 　　　资本公积 　 ⑶100%直接控制的母子公司之间子公司向母公司划拨资产的会计处理 如果子公司没有获得任何股权或非股权支付，母公司的会计处理为： 借：固定资产等　　　（固定资产等原计税基础） 　贷：实收资本 　　　资本公积　　 　　（或长期股权投资） 子公司会计处理为： 借： 实收资本、资本公积 　贷：固定资产等　　　（固定资产等原计税基础） 　 ⑷受同一或相同多家母公司100%直接控制的子公司之间划拨资产的会计处理 　　如果划出方没有获得任何股权或非股权支付，则划出方的会计处理如下： 借： 实收资本、资本公积 　贷：固定资产等（固定资产等原计税基础） 划入方的会计处理如下： 借：固定资产等　　　（固定资产等原计税基础） 　　　贷：实收资本、资本公积　 57　改制上市资产评估增值的税务会计处理 中华人民共和国企业所得税法实施条例（中华人民共和国国务院令第512号，以下简称条例） 《条例》第五十六条规定：企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。企业持有各项资产期间资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基础。 按此《条例》规定，评估增值除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不得确认应税收益，同时增值的资产折旧、摊销不得扣除。 4、股息红利等权益性投资收益的税务处理 中华人民共和国企业所得税法，中华人民共和国主席令2007年第63号 　　第二十六条 企业的下列收入为免税收入： 　　（一）国债利息收入； 　　（二）符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益； 　　（三）在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益； 　　（四）符合条件的非营利公益组织的收入。 中华人民共和国企业所得税法实施条例，中华人民共和国国务院令第512号 　　第十七条　企业所得税法第六条第(四)项所称股息、红利等权益性投资收益，是指企业因权益性投资从被投资方取得的收入。 　　股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，按照被投资方作出利润分配决定的日期确认收入的实现。 　　第八十三条　企业所得税法第二十六条第(二)项所称符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。企业所得税法第二十六条第(二)项和第(三)项所称股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。 5、优惠政策未备案、申报、审批的补救措施 国家税务总局公告2015年第43号：国家税务总局关于发布《税收减免管理办法》的公告 第六条 纳税人依法可以享受减免税待遇，但是未享受而多缴税款的，纳税人可以在税收征管法规定的期限内申请减免税，要求退还多缴的税款。 国家税务总局公告2015年第76号：国家税务总局关于发布《企业所得税优惠政策事项办理办法》的公告 第十六条 企业已经享受税收优惠但未按照规定备案的，企业发现后，应当及时补办备案手续，同时提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。税务机关发现后，应当责令企业限期备案，并提交《目录》列示优惠事项对应的留存备查资料。 中华人民共和国主席令2001年第49号 第五十一条　纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还；纳税人自结算缴纳税款之日起三年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款