内控案例：医院住院押金系统和中行开平案.pdf

内部控制内部控制：：信息要素信息要素 Case： 医院住院押金系统的控制点医院住院押金系统的控制点 中国银行开平案 CCase：医院住院押金系统的控制点医院住院押金系统的控制点 ? 2001年10月31 日，北京市第二中级人民法院判处贪 污公款污公万元的原中国医学科学院肿瘤医院住余万元的原中国医学科学院肿瘤医院住 院处主任石巧玲死刑 ?? 住院处是办理住院病人进出院手续的部门住院处是办理住院病人进出院手续的部门。病人入病人入 院时必须在这里预交一笔数目不菲的押金。出院前 再由结账员从预交押金中扣除病人实际住院费用， 并将余款退还 ? 一个医院的住院处主任，竟然有机会贪污如此巨额 的钱财？ （联想到2004年NSFC 的一位会计贪污2亿元） 2 案例资料案例资料((续续)) ? 石巧玲的作案手段看起来并不复杂： （1 ）截留每日所收病人住院预交的押金，不如数 上缴财务处，私藏、自制押金收据 （2 ）利用财务软件系统内部培训截留下来信息系 统模拟环境统模拟环境，编造假收据编造假收据、假结账单假结账单、假退款单假退款单 ? 表面上看，财务信息系统存在的漏洞是此案的重要 原因原因，实质上实质上，管理控制的缺位才是真正原因管理控制的缺位才是真正原因 ? 肿瘤医院住院处本来已经有信息化系统，石巧玲以 影响效率为由影响效率为由，坚持使用手工办理预交金坚持使用手工办理预交金，为截流为截流 贪污提供了可能。在1996年1月至1999年12月四年时 间里间里，，编造虚假该院住院医疗预收金退款书编造虚假该院住院医疗预收金退款书1081张张 3 病人住院预交押金收据病人住院预交押金收据 （样张样张）） 收收据据 住住xxxxxx 第第4751847518号号 今受到 交来押金款 人民币（大写） 万元 收款单位收款单位 （（公章公章）） 人民币人民币 万元万元 （大写） 第三联收据 收款人 交款人 4 原信息系统 病人病人 住院处住院处 财务处财务处 交押金 交押金 押金 押金押金 押金 游离在 手工押金收据手工押金收据 手工押金收据手工押金收据 系统外系统外 信息系统信息系统 手工收款日报手工收款日报 手工收款日报 统计核算住院费