生活中的经济学第四讲.ppt

第四讲 税赋和福利 主要内容 税负归宿 增值税 拉弗曲线 社会福利 新型农村合作医疗 保障性住房 税负归宿：税负，谁来负担 背景 在美国，你在超市购买一件夹克，价格表明是100美元，但是你却付给收银员108美元，在小票中这样注明，8%的销售税。小票能及时、准确的了解这次购物中自己缴纳了多少税款 在我国，购物小票上面并没有标明税率，只有购买货品的价格及数量 在我国购物，不用支付销售税？ 税负归宿 税负归宿 中国和美国的税制是不同的 在我国，相应的税种是消费税和增值税 在我国，我们在日常消费的行为中并没有感觉我们是纳税人，是国家主人的地位，看上去并没有交税。 这份税额的负担是商家？ 税负归宿 税负归宿的定义 税负归宿是指最终经济负担这一项税收的个体 它是针对法定纳税人制定的（法定纳税人和最终纳税人可能不一致） 工资，法定纳税人和税收负担者：工薪收入个人。一致 购物，税法：增值税；法定纳税人是商家；负担者：消费者——税负转嫁（电话费、水费等虽没有标明，涵盖税） 只要消费，就会纳税 纳税人就是我们参与消费的每一个人 税负归宿 我国的税种目前共有19种 主要是流转税、所得税、财产税、资源税、行为税和其他 流转税：增值税、消费税、营业税、关税、车辆购置税等； 所得税：企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税等； 资源税：资源税、城镇土地使用税、土地增值税等； 财产税：房产税、城市房地产税等； 行为税：印花税、车船税、城市维护建设税等； 其他税：农林特产税、耕地占用税、契税等。 税负归宿 有研究指出： 2元盐：0.03的城建税、0.29的增值税 3元啤酒：0.12的消费税、0.06的城建税和0.44的增值税 100元衣服：1.45城建税、14.53的增值税 100元化妆品：25.64消费税、14.53增值税、14.53城建税 8元烟：4.7元的税 税负归宿 税负转嫁的方式：混转、旁转、前转、后转、消转、税收的资本化等。 前转：沿商品流转方向，提高价格转嫁给消费者 后转：压低购进价格转嫁给商品提供者 混转：多种转嫁结合 税负归宿 税负前转应当认识 消费者作为实际的税收负担者，要在日常消费中有所体现，无论是税制结构的改革和纳税意识的培养都是十分必要的 税负转嫁是商品经济中的正常现象，是客观存在的，而且转嫁的比例是确定的，不是任商家而定。 税负归宿 在经济学上，商品的税额的分配由供给弹性和需求弹性共同确定 当供给的价格弹性为0(供大于求），则销售税将全部由供方负担 当需求的价格弹性为0（供不应求），则销售税将全部由需方提供 将销售税负全部转嫁是不可能，转嫁势必提高商品价格，影响销量 增值税：我国第一大税种 增值税： 对商品在劳务服务、生产、流通等许多环节中的商品的附加值或者新增价值征收的一种流转税 附加值或新增价值是难准确计算 我国采用税款抵扣，应纳税额为销项税和进项税的差额。 销项税由劳务的销售额或商品按规定的税率计算，进项税额是劳务或者取得该商品时所需要支付的增值税款 计算公式：应纳税额=销项税额-进项税额 增值税 例子： … 增值税 实行增值税的优点： 逐环节征税，逐环节扣税，避免重复征税； 拥有广泛税基，具有征收的普遍性和连续性，为国家组织财政收入； 能够平衡税负，促进公平竞争； 有利于出口商品退税，又可避免对进口商品征税不足，增强出口产品国际竞争力； 在税收征管上可以相互制约，交叉审计，避免发生偷税。 增值税 我国现行增值税的主要问题 “生产型”增值税，造成重复征税：抑制有资本投资和基础产业增长。 “生产型”增值税，隐含税率，不利于商品在国际市场上的竞争 增值税优惠政策太多，发挥作用太少，给征收管理带来困难。 增值不征税，有悖于增值税原理，为企业提供广泛的避税机会。 免税农产品收购发票等具有扣税功能的非增值税专用发票开具难以控制 拉弗曲线：如何解决税收问题 背景 取之民有度，用之有止，国虽小必安；取之民无度，用之不止，国虽大必危。——春秋《管子 权修》 70年代的美国处于经济滞胀，当时总统助理切尼和阿瑟·拉弗在一家餐馆共进午餐，为了让切尼明白只有减税才能让美国摆脱困境，拉弗在餐巾纸上画了一条抛物线，浅显的说明了减税的奥妙，一起赴宴的华尔街日报副主编把这一曲线大加宣扬，“拉弗曲线”由此远扬 拉弗曲线 受拉弗曲线的减税理论的影响，众多国家纷纷