2014年度企业所得税汇算清缴指南.ppt

这张报表涉及一些项目比如：处置收入、赔偿收入等，我们可以了解一下，其实从字面上也可以基本知道什么意思，这里就不再赘述了。 * 最后我们来看一下这张专项申报明细表，这张报表也是本次新增的报表，需要按损失项目填写具体明细。这张报表数据填好后反应到上一级的《资产损失税前扣除及纳税调整明细表》中。 * 1、下面我们来学习企业重组报表，本表适用于发生企业重组纳税调整项目的纳税人，在企业重组日所属纳税年度分析填报。 2、（一）企业重组业务上相对比较复杂，也不常用，我们做一般性了解即可。 企业重组的含义：指企业在非日常经营活动中发生的法律结构或经济结构重大改变的交易，包括企业法律形式改变、债务重组、股权收购、资产收购、合并、分立等。（如果只是法人变更、经营地址变更这些不能称之为企业重组） 本表的结构也就是从企业重组的形式进行划分的，结构比较清晰 * 下面我们就来学习下这几种情况的含义 债务重组：是指在债务人发生财务困难的情况下，债权人按照其与债务人达成的书面协议或者法院裁定书，就其债务人的债务作出让步的事项。我们举个例子比如：我欠你10万元，我现在还不上你的钱了，这时跟你进行谈判，欠你10万还你8万，如果你同意了，作出了债务的让步，这个时候就叫做债务重组。 股权收购：是指一家企业（收购企业）购买另一家企业（被收购企业）的股权，以实现对被收购企业控制的交易。支付对价的形式包括股权支付、非股权支付或两者的组合。 资产收购：是指一家企业（受让企业）购买另一家企业（转让企业）实质经营性资产的交易。 企业合并：是指一家或多家企业（被合并企业）将其全部资产和负债转让给另一家现存或新设企业（合并企业），被合并企业股东换取合并企业的股权或非股权支付，实现两个或两个以上企业的依法合并。 在企业合并中又分为两种：同一控制下企业合并和非同一控制下企业合并 先解释下 同一控制下企业合并：就是指参与合并的企业在合并前后均受同一方或相同的多方最终控制且该控制并非暂时性的企业合并，实质上也就是是同一集团下企业财产与资源的重新分配。 非同一控制下企业合并：也就很好理解了，就是合并前是独立，不是受同一方或相同多方控制，合并后合成为一家企业。 企业分立：是指一家企业（被分立企业）将部分或全部资产分离转让给现存或新设的企业（分立企业），被分立企业股东换取分立企业的股权或非股权支付，实现企业的依法分立。 以上这些概念我们做一个了解即可，不是我们的客户群体。 * 2008版报表只是在纳税调整项目明细表中体现了两行--特殊重组和一般重组的结果，新版报表中是作为一张报表来体现的，能更好的体现各种业务中一般重组以及特殊重组怎么去调整 这张报表我们就介绍到这里，不是我们重点学习的内容。 * 1、今天学习的是《政策性搬迁纳税调整明细表》，它是《纳税调整明细表》的下一级附表，填写后相关数据会反映到《纳税调整明细表》中。这张报表是发生政策性搬迁纳税调整项目的纳税人在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度填写的。这里需要强调两点，第一，政策性搬迁；第二，在完成搬迁年度及以后进行损失分期扣除的年度。这张报表用到的企业比较少。 2、那我们先了解下，什么是政策性搬迁呢？ 3、政策性搬迁，是指由于社会公共利益的需要，在政府主导下企业进行整体搬迁或部分搬迁。注意，并不包括企业自行搬迁或商业性搬迁等非政策性搬迁。 * 那么我们来看下这张报表，它也是本次新增的报表，其中需要特别说明下： 1、报表中的“金额”：1-22行指的是政策性搬迁清算累计数。（原因是，企业在搬迁期间发生的搬迁收入和搬迁支出，可以暂不计入当期应纳税所得额，而在完成搬迁的年度，对搬迁收入和支出进行汇总清算。） 2、还有，搬迁损失有两种税务处理方法： 一种是一次性扣除，也就是：在搬迁完成年度，一次性作为损失进行扣除。 另一种是分期扣除，也就是：自搬迁完成年度起分3个年度，均匀在税前扣除。 这两种方法企业可以自行选择，但一经选定，不得改变。 我们面对的客户群体，使用这张报表的情况也不多，我们对此表仅作了解。 * 1、下面介绍《特殊行业准备金纳税调整明细表》，这张报表也是《纳税调整明细表》的下一级附表，填写后相关数据会反映到《纳税调整明细表》中。本表适用于发生特殊行业准备金纳税调整项目的纳税人填写。这张报表企业使用的也非常少。 2、首先，我们先了解下这张报表的填写背景： 3、鉴于一些行业、项目的风险较大，按照我国新企业所得税法明确规定，特殊行业准备金可以税前扣除。这些特殊行业包括：保险公司、证券行业、期货行业、金融企业、中小企业信用担保机构和其他。 * 了解了职工薪酬的先关业务规定后，我们看一下新旧报表的差异。 2008版报表中工资薪金支出、职工福利费、教育经费支出、工会经费是直接体现在纳税调整明细表中填写，在2014版报表中新增加了一