2014年第二季度税收法规条文.ppt

绍兴市地方税务局第二税务分局江滨办事处 2014年第二季度税收法律法规条文重点 第四小组 分类划分 1.纳税服务类 2.税（费）法规类 3.综合类 纳税服务类 1.国家税务总局 关于印发《税务系统首问责任制度（试行）》的通知（税总发〔2014〕59号，2014年4月27日颁布） TIPS： ①工作要求：最大限度便利纳税人、最大限度规范税务人 ①首问责任人概念：首问责任人是指纳税人到税务机关或通过电话等方式办理涉税事项或寻求涉税帮助时，首位接洽的税务工作人员。 ②纳税人的监督权利：首问责任承办机关的投诉可以向上级税务机关提出；对首问责任承办部门和承办人员的投诉，可以向本级税务机关提出。 ②开始实施时间：本制度自2014年5月1日起施行 　　 纳税服务类 2.浙江省地方税务局关于开展“便民办税 共促发展”纳税服务活动的公告（省局2014年第4号公告，2014年4月14日颁布） Tips： ①午间值班服务：在法定工作日的午休时间，办税服务厅会安排专人值班，为您办理除发票购销、违章处罚外的其他涉税事项。 ②规范进户执法行为：在同一年度内，除涉及税收违法案件检查和特殊调查事项外，对同一纳税人不得重复进户开展纳税评估、税务稽查、税务审计；对同一纳税人实施实地核查、反避税调查、日常检查时，同一事项原则上不得重复进户。 ③精简资料：如果您在《浙江地税信息系统—龙版》中是正常纳税户，在办理相关涉税事项时，可以不再提供营业执照、税务登记证、经办人有效证件等复印件，也可以不再出示税务登记证副本。如您通过CA证书办理申报缴税，年终可不提供纸质申报表、财务报表等资料。 税（费）法规类 （一）.所得税类 1.小微企业企业所得税：财税[2014]34号和国家税务总局2014年第23号公告 TIPS： ①减免标准提高：2014年-2016年年应纳税所得额减按50%征收的标准提高到10万元，税率为20%（注：原来为6万元） ②适用范围的扩大：查账征收和核定征收均适用，当然必须是居民企业 ③减免方式：在预缴和年度汇算清缴企业所得税时，可以按照规定自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无需税务机关审核批准，但在报送年度企业所得税纳税申报表时，应同时将企业从业人员、资产总额情况报税务机关备案 ④小型微利企业标准： 工业企业，年应纳税所得额不超过30万元，资产总额不超过3000万，从业人数不超过100人 其他企业，年应纳税所得额不超过30万元，资产总额不超过1000万，从业人数不超过80人 2.关于企业所得税应纳税所得额若干问题的公告(国家税务总局2014年第29号公告，2014年5月23日颁布，适用于2013年度及以后企业所得税汇算清缴） 一、企业接收政府划入资产的企业所得税处理 （一）县级以上人民政府（包括政府有关部门,下同）将国有资产明确以股权投资方式投入企业，企业应作为国家资本金（包括资本公积）处理。该项资产如为非货币性资产，应按政府确定的接收价值确定计税基础。 （二）县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，凡指定专门用途并按《财政部 国家税务总局关于专项用途财政性资金企业所得税处理问题的通知》（财税〔2011〕70号）规定进行管理的，企业可作为不征税收入进行企业所得税处理。其中，该项资产属于非货币性资产的，应按政府确定的接收价值计算不征税收入。（注：超过5年（60个月）未发生支出且未归还的应计入第六年的收入总额） 县级以上人民政府将国有资产无偿划入企业，属于上述（一）、（二）项以外情形的，应按政府确定的接收价值计入当期收入总额计算缴纳企业所得税。政府没有确定接收价值的，按资产的公允价值计算确定应税收入。 二、企业接收股东划入资产的企业所得税处理 （一）企业接收股东划入资产（包括股东赠予资产、上市公司在股权分置改革过程中接收原非流通股股东和新非流通股股东赠予的资产、股东放弃本企业的股权，下同），凡合同、协议约定作为资本金（包括资本公积）且在会计上已做实际处理的，不计入企业的收入总额，企业应按公允价值确定该项资产的计税基础。 （二）企业接收股东划入资产，凡作为收入处理的，应按公允价值计入收入总额，计算缴纳企业所得税，同时按公允价值确定该项资产的计税基础。 除 三、保险企业准备金支出的企业所得税处理 根据《财政部 国家税务总局关于保险公司准备金支出企业所得税税前扣除有关政策问题的通知》（财税〔2012〕45号）有关规定，保险企业未到期责任准备金、寿险责任准备金、长期健康险责任准备金、已发生已报告未决赔款准备金和已发生未报告未决赔款准备金