初级会计职称考试《初级经济》知识点：第4章 增值税、消费税、营业税法律制度初级会计职称考试《初级经济法》知识点：第4章 增值税、消费税、营业税法律制度初级会计职称考试《初级经济法》知识点：第4章 增值税、消费税、营业税法律制度初级会计职称考试《初级经济法》知识点：第4章 增值税、消费税、营业税法律制度.doc

第四章 增值税、消费税、营业税法律制度 历年考试分值及2015年分值预测 2012年分值：单选题2分，多选题6分，判断题2分，不定项6分。合计16分。 2013年分值：单选题5分，多选题6分，判断题2分，不定项4分。合计17分。 2014年分值：单选题2分，多选题4分，判断题1分，不定项8分。合计15分。 2015年预测: 15分以上。 增值税法律制度 （一）掌握增值税征税范围 （二）掌握增值税应纳税额的计算 （三）熟悉增值税纳税人 （四）熟悉增值税的纳税义务发生时间和纳税地点 （五）熟悉增值税的减免税规定 （六）了解增值税的纳税期限 （七）了解交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税的征收制度 重点：增值税纳税人 应纳税额的计算 税收优惠 纳税义务发生时间 营业税改征增值税的征收制度 难点：征税范围 知识点一：增值税纳税人 （常考考点） （一）纳税人 纳税人在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人． （二）纳税人的分类 1．小规模纳税人。 认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为： ①从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。 ②除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 2．一般纳税人（会计核算健全） 年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人的企业或企业性单位。 下列纳税人不属于一般纳税人： （1）年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业； （2）个人（个体户之外） （3）非企业性单位； （4）不经常发生应税行为的企业。 年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 （三）扣缴义务人（支付人） 知识点二： 征税范围 （必考点） 1．销售货物。（包括电力、热力、气体） 【例题】根据增值税法律制度的规定，下列各项中，不属于增值税征税范围的是( )。 A.销售电力 B.销售热力 C.销售天然气 D.销售房地产 答案：D 2．提供加工、修理修配劳务。 3．进口货物。 4．视同销售货物行为。（关注多选） （1）将货物交付他人代销；（代销） （2）销售代销货物；（代销） （3）设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构在同一县（市）的除外；（跨县市机构之间货物移送） （4）将自产或委托加工的货物用于非应税项目；（自产、委托加工用于非应税） （5）将自产、委托加工的货物用于集体福利或个人消费；（自产等三项，集体福利或个人消费） （6）将自产、委托加工或购买的货物作为投资，提供给其他单位或个体经营者； （自产等三项，购买用于投资） （7）将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者；（自产等三项，分配给股东） （8）将自产、委托加工或购买的货物无偿赠送他人。（自产等三项，无偿赠送）（共八种） 【例题】根据增值税法律制度的规定，企业发生的下列行为中，属于视同销售货物的有（ ）。A.将购进的货物用于扩建职工食堂 B.将本企业生产的货物分配给投资者 C.将委托加工的货物用于集体福利 D.将购进的货物作为投资提供给其他单位　　 【答案】BCD 5．混合销售行为。（一项业务，两种行为） 一项销售行为如果既涉及货物又涉及非增值税应税劳务，为混合销售行为。 特征：（一项业务包括不可分割的两方面） 其一、同次交易发生。 其二、同一纳税人。 其三、同一消费者。 其四、交易内容及实际货物销售有涉及非增值税应税劳务 一般税务处理：从一主税而征收 特殊情况：销售自产建筑相关货物并提供建筑业劳务 特殊税务处理：分别核算，分别征收；未分别核算，税务机关核定。 【例题】下列各项中，属于应纳增值税混合销售行为的是( )。 A．建材商店在销售建材的同时又为其他客户提供装饰服务 B．汽车制造公司在生产销售汽车的同时又为该客户提供修理服务 C．塑钢门窗销售商店在销售产品的同时又为该客户提供安装服务 D．歌厅为客户提供服务的同时又销售零食、饮料 【答案】C 6.兼营行为。（两项独立业务） ①含义及特点：增值税纳税人在销售应税货物或提供应税劳务的同时，还从事非应税劳务，两者之间并无直接的从属关系，能单独核算。 ②税务处理：分别核算，分别征收；未分别核算，税务机关核定。 7．征税范围的特殊规定。 （1）货物期货，包括商品期货和贵金属期货，在期货的实物交割环节纳税；（期货） （2）银行销售金银的业务；（银行卖金银） （3）典当业的死当物品销售业务和寄售业代委托人销售寄售物品的业务； （死当物品+寄售物品） 缝纫业务等； 水泥