生产费用的核算(上).ppt

其他货币性薪酬费用的计算 有明确集体标准的货币性薪酬，“五险一金” 没有明确计提标准的货币性薪酬，如职工福利性的计提 “薪酬结算单”和“薪酬结算汇总表” “应付职工薪酬”账户 什么是折旧？ 指固定资产由于损耗而转移到产品成本或费用中去的那部分价值。 实务上的处理 月份内开始使用的固定资产，当月不计算折旧，从下月起计算折旧；月份内减少的固定资产，当月仍计算折旧，从下月起停止计算折旧。每月应计提固定资产折旧额应根据上月折旧额、上月计提折旧的固定资产的增减情况和固定资产的折旧率分车间、部门计算和归集。 一般将折旧费用作为间接费用处理 账户使用 “制造费用”、“辅助生产成本“、”管理费用”、“销售费用”、“其他业务成本” “折旧分配表” 核算的主要内容 固定资产的日常修理费用、大修理费用等支出只是确保固定资产的正常工作状态，一般不发生未来的经济效益，因此，通常不符合固定资产的确认条件，而是在发生时直接计入当期损益 准则要求： 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的构建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本 什么是借款费用？ 指企业因借款而发生的利息、折价或溢价的摊销、辅助费用以及因外币借款而发生的汇兑差额 什么是资本化条件的资产？ 需要经过相当长时间的构建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货资产 其他借款费用 筹建期间发生的，记入“长期待摊费用——开办费”，开业时一次性计入当期损益 生产经营期间，全部费用化，计入当期损益 应该区别短期借款利息和长期借款利息 短期：按月计提，按季结算支付 费用不大，实际支付时根据凭证计入当月财务费用 利息收入，应作为当期利息费用抵减处理 长期借款利息费用 税金指应计入期间费用中的管理费用的各种税金，包括房产税、车船税、土地使用税和印花税 辅助生产费用的核算 一、辅助生产费用的归集 二、辅助生产费用的分配 1、直接分配法 2、一次交互分配法 3、计划成本分配法 4、代数分配法 5、顺序分配法 辅助生产车间的特点 为了提供一定种类和数量的产品或劳务所发生的各项费用叫做辅助生产费用 这些费用也是辅助生产车间所生产的产品或劳务的成本 账户设置 “辅助生产成本”一级账户，特点与“生产成本”相同 对于间接费用，有两种方法可供选择： 先记入“制造费用——辅助生产车间”，月底转入（或分配转入） “辅助生产成本” 也可以简化核算，直接记入“辅助生产成本”账户 （一）生产产品 如辅助生产车间是提供产品的，则应在这些产品完工入库时，计算出其实际成本，并从“辅助生产成本”转入“原材料”、“周转材料”等账户 月末借方余额，反映辅助生产车间尚在加工中的在产品的实际成本 （二）提供劳务 如辅助生产车间是提供劳务的，则应将归集的生产费用在各受益对象之间，选择适当的方法进行分配，月末一般没有余额 一般通过“辅助生产费用分配额表”进行分配 账户核算方面，一般从“辅助生产成本”贷方转入，记入“基本生产成本”、“制造费用”、“管理费用”、“销售费用”等账户的借方，还需要结合具体的分配方法 1、直接分配法 定义 将各辅助生产车间实际发生的辅助生产费用，直接在辅助生产车间以外的各受益单位之间进行分配，而不考虑辅助生产车间之间相互提供产品或劳务的情况的一种方法。 2、一次交互分配法 定义 首先应根据各辅助生产车间相互提供的产品或劳务数量和交互分配前的单位成本进行一次交互分配，然后将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，即交互分配前的辅助生产费用加上交互分配转入的费用，减去交互分配转出的费用，按提供产品或劳务的数量，在辅助生产车间以外的各受益部门之间进行分配的一种方法。 计算过程 交互分配：只在各辅助生产车间之间交互分配费用，对基本生产车间和其他受益部门不进行分配。 对外分配：将各辅助生产车间交互分配后的实际费用，按提供的劳务数量，采用直接分配法，分配给基本生产车间和其他受益部门。 3、计划成本分配法 定义 也叫内部结算价格分配法，是指按辅助生产车间提供的产品或劳务的计划单位成本和各受益部门实际耗用的产品或劳务量计算分配辅助生产费用的一种方法。 计算过程 根据各部门实际耗用劳务数量和计划单位成本分配辅助生产费用 计算各辅助生产车间的实际生产费用 计算各辅助生产车间费用分配差额 差额处理两种方法 （1）追加分配给辅助生产车间以外的各受益对象 （2）也可以简化核算的处理 直接记入“管理费用”账户的借方 超支差额用蓝字，节约差额用红字 4、代数分配法 定义 根据解联立方程的原理，首先建立一个多元一次方程组，计算出各辅助生产车间提供产品或劳务的单位成本，然后再根据各受益单位耗用的产品或劳务数量和单位成本分配辅助生产费用的一种方法。 定义 是指各辅助生产车间首先按照耗用其他辅助生产车间提供的劳务