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二、利润形成的会计核算1、涉及的会计科目与账户 （1）收入、成果类 主营业务收入（教材P71） 其他业务收入 投资收益 营业外收入（教材P76） 公允价值变动收益 本年利润（教材P76） （2）费用类 主营业务成本（教材P72） 主营业务税金及附加（教材P73） 其他业务支出 销售费用（教材P73） 管理费用（教材P75） 财务费用（教材P76） 营业外收支（教材P76） 资产减值损失 公允价值变动损失 所得税费用（教材P76） 所得税费用 应纳所得税额 结转所得税额 入本年利润 0 计算应缴纳所得税 借：所得税费用 （利润或应税所得x25%） 贷：应交税费——应交企业所得税 2、利润形成的核算 （1）结转收入 借：主营业务收入 其他业务收入 投资收益 营业外收入 公允价值变动收益 贷：本年利润 （2）结转费用 借：本年利润 贷：主营业务成本 其他业务支出 主营业务税金及附加 销售费用 管理费用 财务费用 资产减值损失 公允价值变动损失 营业外支出 （3）计算会计利润或亏损 利润= 本年利润贷方发生额合计数-本年利润借方发生额合计数 利润0时，有缴纳企业所得税义务。 应交企业所得税=利润（应纳税所得额）×所得税率 P79例4-44 24170利润 ×25%所得税税率=6042.5 借：所得税费 6042.5 贷：应交税费——应企业所得税 6042.5 结转所得税费用入本年利润 借：本年利润 6042.5 贷：所得税费 6042.5 （3）结转成果 有盈利时 借：本年利润 18127.5 贷：利润分配18127.5 （教材P80 例4-45后） 第四节 利润分配的核算一、利润分配的核算 1、利润分配的顺序 (1)可供分配的利润 以前留存的未分配利润 本期实现的净利润 (2)利润分配的顺序 教材P79 弥补亏损 盈余公积（法定、任意） 股利或红利 2、利润分配涉及的会计科目与账户 （1）会计科目 ①利润分配 教材 P80 ②盈余公积 教材 P80 ?应付利润、应付股利 教材 P80 ?未分配利润 （2）会计账户 3、利润分配的会计分录 （1） 发布分配方案，决定分配 借： 利润分配 —— 提取盈余公积 1812.75 —— 应付股利 14000 贷：盈余公积 1812.75 应付股利 14000 P80例4-46、47 （2）盈余公积的用途 借： 盈余公积 60000 贷：实收资本 60000 教材P82 例4-48 4、资本形成与取得收益的比较 （1）资本形成方式 ①投资形成 借： 固定资产、无形资产、原材料 贷：实收资本 资本公积 ②转增红股形成 借： 资本公积、盈余公积 贷：实收资本 ③可转换债转化 借：应付债券——可转化债券 贷：实收资本 （2）可转化公司债券 一种具有债券、股票双重性质的混合型债券。 ①债权性质 转换成股票前是公司债券，有规定的利率和期限，投资者可以选择持有债券到期，收取本息。（利息低于一般公司债券） ②股票期权性质 是发行时被赋予了（规定的条件下）股票转换权的证券。持有人选择行权转换成股票之后，由债权人变成了股东。 ③灵活的投资与筹资工具 对投资人： 具有普通股所不具备的固定收益（风险小）和一般债券不具备的升值潜力。投资人可按事先约定条件取得回售有补偿。 对发行人： 优化资本结构，可以用较低的利率筹措资金；发行人按事先约定条件可赎回。 （3）投资与转、配送形成资本的影响 投资形成