第一章_税法总论第一章_税总论法总论.ppt

税 法 危素玉 Tel: 180 6569 0870 Email: freewsy@ 办公室：经管A#542 税收……征税……税法 为什么要学税法 课程内容安排 学习目标 考核方式 微观角度：税法直接、间接的影响个人和企业行为 宏观角度：政府宏观调控的工具 提高公民自主纳税意识 主要内容安排 学习目标 了解基本的税法专业术语、了解税法体系 重点掌握实体法中的流转税类和所得税类的具体征税规定 会对简单的涉税行为进行分析判断和计算 平时成绩30% （考勤、课堂表现、作业、或讨论） 期末考试70% 第一章 税法总论 主要内容 税法及税收法律关系 税法的构成要素 税法的制定与执行 我国现行税法体系 我国税收收入划分及征管范围划分 第一节 税法的概念 一、税法的概念 1、税法是指国家制定的用以调整国家与纳税人之间在征纳方面的权利义务关系的法律规范总称。 2、税法属于义务性法规、综合性法规。 二、税收法律关系的组成 例1：在税收法律关系中，征纳双方法律地位的平等主要体现为双方权利与义务的对等（ ） 例2：下列各项中，属于税务机关的税收管理权限的有（多 ） A.缓期征税权 B.税收行政法规制定权 C.税法执行权 D. 提起行政诉讼权 三、税法的分类 第二节 税法要素 税法要素包括纳税人、征税对象、税率；纳税环节、纳税期限和地点、减免税等。 纳税义务人、征税对象和税率是最基本的税法要素。 例，厦门市某大型娱乐公司，2007年8月份取得营业收入100万，根据税法规定，须在2007年9月1日-10日向所在地的地税局缴纳20万元的营业税。 一、征税对象（“对什么征”） 征税对象是纳税客体，指每个税种征税的标的物 是税法的首要要素，是一种税区别于另一种税的主要标志； 其他要素的内容一般都是以征税对象为基础确定的； 是税种分类的主要依据 征税对象是进行税种分类的主要依据 计税依据 又称税基，是计算应交税款的依据，是征税对象的数量化。分为： 从价计征，以征税对象的价值量作为计税依据。大多数税种都是采取从价计征。 从量计征，以征税对象的自然实物数量作为计税依据。如消费税中的黄酒、啤酒的计量标准为“吨”。 征税对象与计税依据的关系： 例：对销售高档手表征收20%消费税，某厂商销售一只10万元的手表，要征收2万元消费税（10*20%） ---征税对象是指征税的目的物，计税依据是在目的物已经确定的前提下，对目的物据以计算税款的依据或标准 ---征税对象是从质的方面对征税所作的规定；计税依据是从量的方面对征税所作的规定，是征税对象量的表现 税目 例：消费税是对特定的消费品进行征税，具体有14个税目，比如烟、酒、化妆品、小汽车、摩托车、高档手表、木制一次性筷子、实木地板等。 是税法中对征税对象分类规定的具体征税品种或项目，是征税对象的具体化。 划分税目的主要作用：进一步明确征税范围；解决征税对象的归类问题，并根据归类确定税率 体现一个税种的征收广度 征税对象与税目的关系 税目：征税对象在征税范围上的具体界定和分类细目 税目是征税对象的具体化 二、纳税人（向谁征税，由谁承担责任） 即纳税主体，指税法规定的负有直接纳税义务的单位和个人，包括自然人、法人和其他组织。 负税人：实际负担税款的单位和个人 。 纳税人与负税人有时一致有时不一致，一般取决于被国家征收的税种是否存在税负转嫁。 流转税会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人不一致； 所得税不会发生税负转嫁，此时，纳税人与负税人一致； 代扣代缴义务人：法律、行政法规规定有代扣代缴税款义务的单位和个人。 代收代缴义务人（略） 三、税率（“征多少” ） 税率是对征税对象的征收比例或征收额度 税率体现征税的深度，是税制的核心和灵魂 税率分为： 1.比例税率 （适用于从价计征的税种） 2.定额税率 （适用于从量计征的税种） 3.累进税率 （适用于对收益征税） （一）比例税率 比例税率是指对同一个征税对象或同一个税目，不论数额大小，都按一定比例征税 。 比例税率有单一比例税率、差别比例税率 和幅度比例税率。 （1）单一比例税率 一种税只设一个比例税率 （2）差别比例税率 一种税设两个或以上的比例税率 具体有多种形式： 按产品设计的差别税率（消费税） 按行业设计的差别税