第二章税收征收管理辩析.ppt

十 税收票证管理 1.税收票证 2.税收票证基本要素 3.税收票证种类 税收征收管理 第二章 第四节 税务检查 一、税务检查的内容 一、税务检查的内容 税务检查是税务机关根据国家税法和财务会计制度的规定，对纳税人履行纳税义务的情况进行的监督、审查制度。 税务检查的内容主要包括： （1）检查纳税人执行国家税收政策和税收法规的情况。（2）检查纳税人遵守财经纪律和财会制度的情况。 （3）检查纳税人的生产经营管理和经济核算情况。 （4）检查纳税人遵守和执行税收征收管理制度的情况。（5）检查税务机关有无不按纳税程序办事和违反征管制度的问题。 二、税务检查的方法 二、税务检查的方法 （一）按照税务检查的内容和范围，分为“全查法”和“抽查法” “抽查法”又称“选查法”，是有选择地抽取某些内容或一定范围、期间的账目及报表的抽查核实的一种方法。 （二）按照税务检查与会计核算程序，分为“顺查法”和“逆查法” “顺查法”又称“正查法”，是按照会计核算程序，由查核会计凭证到账簿进而审核会计报表的一种检查方法。 “逆查法”又称“倒查法”，是根据查账人员所掌握的线索，先从审查分析会计报表着手，根据发现的问题，由报表核对账、证。 二、税务检查的方法 （三）按照税务检查所掌握的资料，分为“联系查法”和“侧面查法” “联系查法”是根据证、账、表内在联系，按照复式记账的原理，对会计凭证、账簿、报表之间的相关内容、相互对照检查的一种方法。 “侧面查法”是根据检查人员平时所掌握的侧面资料或根据有关人员口头或书面检举反映的情况，对照企事业单位账簿、凭证记录进行的一种检查方法。 （四）按照税务检查的逻辑推理，分为“比较分析法”和“控制计算法” “比较分析法”是通过纳税人的报表资料与其历史资料、计划指标，或者同行业的相同口径指标，进行对比分析的一种检查方法。 “控制计算法”是根据有关的可靠数据，按照逻辑推理的方法来判断证实账簿资料是否正确，以便发现问题的一种检查方法。 二、税务检查的方法 （五）会计报表的检查分析方法 会计报表检查分析法也是税务检查的一种主要方法。对会计报表的检查分析，主要有以下几种方法： 1．指标对比法 2．因素分析法 3．平衡分析法 Company name LOGO  税 法 Tax Law 税收征收管理 第二章 第一节 纳税人或扣缴义务人的权利和义务 第二章 税收征收管理 Company name 第一节 纳税人或扣缴义务人的权利和义务 1 第二节 税务登记 2 第三节 纳税申报和税款征管 3 第四节 税务检查 4 一、纳税人或扣缴义务人的权利 一、纳税人或扣缴义务人的权利 （一）知情权 （二）保密权 （三）税收监督权 （四）纳税申报方式选择权 （五）申请延期申报权 （六）申请延期缴纳税款权 （七）申请退还多缴税款权 （八）依法享受税收优惠权 一、纳税人或扣缴义务人的权利 （九）委托税务代理权 （十）陈述与申辩权 （十一）对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权 （十二）税收法律救济权 （十三）依法要求听证的权利 （十四）索取有关税收凭证的权利 二、纳税人或扣缴义务人的义务 二、纳税人或扣缴义务人的义务 （一）依法进行税务登记的义务 （二）依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务 （三）财务会计制度和核算软件备案的义务 （四）按照规定安装、使用税控装置的义务 （五）按时、如实申报的义务 （六）按时缴纳税款的义务 （七）代扣、代收税款的义务 （八）接受依法检查的义务 （九）及时提供信息的义务 （十）报告其他涉税信息的义务 二、纳税人或扣缴义务人的义务 为了保障国家税收能够及时、足额征收入库，税收法律还规定了纳税人或扣缴义务人有义务向税务机关或税务人员报告如下涉税信息： 1．纳税人或扣缴义务人有义务就纳税人或扣缴义务人与关联企业之间的业务往来，向当地税务机关提供有关的价格、费用标准等资料。 纳税人或扣缴义务人有欠税情形而以财产设定抵押、质押的，应当向抵押权人、质权人说明纳税人或扣缴义务人的欠税情况。 2．企业合并、分立的报告义务。纳税人或扣缴义务人有合并、分立情形的，应当向税务机关或税务人员报告，并依法缴清税款。合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。 二、纳税人或扣缴义务人的义务 3．报告全部账号的义务。如纳税人或扣缴义务人从事生产、经营，应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并自开立基本存款账户或者其他存款账户之日起15日内，向纳税