第二篇工程财务.ppt

1Z102041 利润的计算 一、利润的概念 二、利润的计算 营业利润=营业收入-营业成本-营业税及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资（净）收益 1. 营业利润 2. 利润总额（毛利润/税前利润） 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 3. 净利润（税后利润） 净利润=利润总额-所得税费用 * 2. 提取法定公积金（强制公积金） ◆ 一般为当年净利润的10%；累计额达到注册资本的50%以上时，可以不再提取。 ◆ 3个用途：弥补亏损；扩大公司经营规模；增加公司注册资本（留存的…，不得少于转增前公司注册资本的25%）。 3. 提取任意盈余公积金 4. 向投资者分配的利润或股利 5. 未分配利润 * 1. 弥补以前年度亏损 三、利润分配 （二）税后利润的分配顺序 法定顺序 1Z102042 所得税费用的确认 二、所得税的计税基础 （一）收入总额 ◇征税收入：销售货物收入；利息收入等9项 一、所得税的概念 P119～120 ◇ 含义：应税所得额×所得税税率（25%） ◇应税所得额=年度收入总额-准予扣除项目 （二）扣除 P120～122：10种情况 （三）资产的税务处理 ◆各类资产，均以历史成本作为计税基础 外购固定资产，购买价款+税费+其他支出 三、所得税费用的确认 ◆应纳税额=应税所得额×适用税率-减免税额-抵免税额 四、税收