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审计研究 2008 年 3 期 ? 独立审计对债权人的保护作用 ——来自债务代理成本的证据 李海燕 厉夫宁 【摘要】债权人是公司重要的投资者，对其利益的保护关系到国民经济的健康发展。独立审计是降低债务 代理成本的机制，可以起到保护债权人的作用。高质量审计能给债权人更好的保护；审计意见具有预警作 用，债权人可以利用审计意见所传递的信息，采取自我保护措施。本文的实证检验结果表明，审计意见具 有预警作用，而国际“四大”与本土“五大”会计师事务所并不能给债权人更强的保护。 【关键词】独立审计 债权人保护 债务代理成本 非清洁审计意见 高质量审计 一、导言 二、文献综述 国外的理论研究表明，由于企业内部人和债权 Watt