进料加工业务调整变化讲解-安徽省国家税务局.pptVIP

进料加工政策调整变化讲解 芜湖市国家税务局 出口退税管理科 陈国斌 内 容 一、进料加工政策调整内容 二、进料加工业务操作流程 三、近期工作及明确几个问题 一、进料加工政策调整内容 （一）原 文 （二）特 点 （三）流 程 （二）特 点 1、核算方法调整：购进法→实耗法。取消购进法，全部采用实耗法 2、更加简单：简化环节5个环节→3个环节，即“申报确认计划分配率”、“按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税”、“对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整”。取消了两个“抵减额”的概念，使免抵退税的计算、汇总表等表格变得更加的简洁、清晰，取消了“进料加工进口料件明细申报表”和“生产企业进料加工贸易免税证明”(出口货物扣除保税进口料件申请表）等表单。简化进料报备制度：取消了按照手册进行核销的概念，改为按照年度确定计划分配率进行调整，将原来企业每个手册都要备案、核销，改为只在新办法实施初期办理一次备案、年度内一次性核销。税企工作量减轻 3、增加了向企业反馈海关电子数据的环节。 4、复杂的计算均由计算机自动完成，对数据计算的准确性有所保障。 5、首次对进料加工的清算提出了明确要求，支持购进法和实耗法之间的转换。 （三）流 程 1、确定计划分配率 2、按计划分配率计算出口增值部分申报免抵退税 3、对上年度海关已核销的手册统一进行核销并对前期数据进行调整 1、如何确定计划分配率 确定进料加工计划分配率 根据公告，针对2012年1月1日至2013年6月15日期间是否核销业务进行相应的处理。 （一）2012年1月1日至2013年6月15日办理过核销业务 在2013年7月1日以前计算2013年计划分配率，计划分配率为该期间税务机关已核销的全部手（账）册的加权平均实际分配率。 （二）2012年1月1日至2013年6月15日未办理核销业务 当年进料加工业务的计划分配率为2013年7月1日后首份进料加工手（账）册的计划分配率 企业应在首次申报2013年7月1日以后进料加工手（账）册的进料加工出口货物免抵退税前，向主管税务机关报送《进料加工企业计划分配率备案表》（附件3）及其电子数据。 2、如何进行进料加工出口货物免抵退税申报 计算公式调整 计税依据：出口货物人民币离岸价－出口货物耗用的保税进口料件金额　　 进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额=进料加工出口货物人民币离岸价×进料加工计划分配率 计算不得免征和抵扣税额时，应按当期全部出口货物的离岸价扣除当期全部进料加工出口货物耗用的保税进口料件金额后的余额乘以征退税率之差计算。进料加工出口货物收齐有关凭证申报免抵退税时，以收齐凭证的进料加工出口货物人民币离岸价扣除其耗用的保税进口料件金额后的余额计算免抵退税额。 3、如何进行年度进料加工业务的核销 第一步：（企业方） 核销时间：每年4月20日前申请办理上年度海关已核销的进料加工手（账）册项下的进料加工业务核销手续。 核销报送资料：《生产企业进料加工业务免抵退税核销申报表》（附件4）及电子数据 注意：企业申请核销后，主管税务机关不再受理其上一年度进料加工出口货物的免抵退税申报。4月20日之后仍未申请核销的，该企业的出口退（免）税业务，主管税务机关暂不办理，待其申请核销后，方可办理。 3、如何进行年度进料加工业务的核销 第二步：（税务方） 主管税务机关受理核销申请后，应通过出口退税审核系统提取海关联网监管加工贸易电子数据中的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进料加工业务的进、出口货物报关单数据，计算生成《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》（附件5），交企业确认。 　　 3、如何进行年度进料加工业务的核销 第三步：（企业方） 企业确认：企业应及时根据进料加工手（账）册实际发生的进出口情况对反馈表中手（账）册实际分配率进行核对。经核对相符的，企业应对该手（账）册进行确认；核对不相符的，企业应提供该手（账）册的实际进出口情况。核对完成后，企业应在《进料加工手（账）册实际分配率反馈表》中填写确认意见及需要补充的内容，加盖公章后交主管税务机关。 　　 3、如何进行年度进料加工业务的核销 第四步： 主管税务机关：对于企业未确认相符的手（账）册，将电子数据（海关联网监管加工贸易电子数据中的该手（账）册的进料加工“电子账册（电子化手册）核销数据”以及进、出口货物报关单数据）反馈给企业。 出口企业：对反馈的数据缺失或与纸质报关单不一致的，企业应及时向报关海关申请查询，并根据该手（账）册实际发生的进出口情况将缺失或不一致的数据填写《已核销手（账）册海关数据调整报告表（进口报关单/出口报关单）》（附件6-1，附件6-2），报送至主管税务机关，同时附送电子数据、相关