2016会计从业各种税税率及适用范围总结.docVIP

增值税：销售有形动产，提供加工修理修配劳务，17% 注：1．销售或者进口下列货物，13%： 粮食、实用植物油；自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气；图书、报纸、杂志；饲料、化肥、农药、农机、农膜；音像制品、电子出版物；二甲醚。 2．出口货物，0税率，除：原油、柴油、新闻纸、糖、援外货物和国家禁止出口的货物（包括天然牛黄、麝香、铜、酮基合金和白金）。 3．小规模纳税人，3%（销售使用过的固定资产，减按2%；销售使用过的除固定资产以外的，按3%）。 4．销售自己使用过的固定资产，按4%减半征收。 5、交通运输业和邮政业，是11% 6、部分现代服务业（研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务和鉴证咨询服务） 6% 消费税：单一环节，价内税。对生产、委托加工和进口特定的应税消费品的单位和个人。 范围：烟、酒及酒精、鞭炮焰火、成品油、摩托车、小汽车、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、化妆品（不含护肤品）、贵重首饰及珠宝玉石（不是金、银、钻）、汽车轮胎（不含农用拖拉机、收割机等专用轮胎） 注意：卷烟、白酒，复合税率； 啤酒、黄酒、成品油，从量定额税率。 税　　目 税　　率 一、烟　　1.卷烟　　　（1）甲类卷烟（注：①）　　　（2）乙类卷烟（注：②） （3）批发环节 　　2.雪茄烟　　3.烟丝 56%加0.003元/支（生产环节）36%加0.003元/支（生产环节） 5% 36%30% 二、酒及酒精　1.白酒　2.黄酒　3.啤酒　　（1）甲类啤酒（注：③）　　（2）乙类啤酒（注：④）　4.其他酒 5.酒精 20%加0.5元/500克（或者500毫升） 240元/吨 250元/吨220元/吨10% 5% 三、化妆品 30% 四、贵重首饰及珠宝玉石　　1.金银首饰、铂金首饰和钻石及钻石饰品　　2.其他贵重首饰和珠宝玉石 5% 10% 五、鞭炮、焰火 15% 六、成品油　1.汽油　2.柴油　3.航空煤油　4.石脑油　5.溶剂油　6.润滑油　7.燃料油  1.12元/升 0.94元/升 0.94元/升 1.12元/升 1.12元/升 1.12元/升 0.94元/升 七、汽车轮胎 3% 八、摩托车 　1.气缸容量250毫升（含）以下的小排量摩托车　2.气缸容量在250毫升以上的 3% 10% 九、小汽车　1.乘用车　　（1）气缸容量（排气量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的　　（2）气缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的　　（3）气缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的　　（4）气缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的　　（5）气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的　　（6）气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的　　（7）气缸容量在4.0升以上的　2.中轻型商用客车 1% 3%　 5% 9% 12% 25% 40% 5%　 十、高尔夫球及球具 10% 十一、高档手表 20% 十二、游艇 10% 十三、木制一次性筷子 5% 十四、实木地板 5% 营业税：销售有形不动产、无形资产，提供除加工修理修配以外的劳务 项目 征收房屋 税率 建筑业 建筑、安装、修缮、装饰和其他工程作业 3% 文化体育业 文化、体育 金融保险业 金融（各商业银行）、保险 5% 服务业 代理、旅店、饮食、旅游、仓储、租赁、广告等 转让无形资产 销售不动产 销售建筑物、构筑物和其他土地附着物 娱乐业 歌厅、舞厅、KTV、音乐茶座、高尔夫球、游艺、网吧 5%-20% 注：台球、保龄球税率为5% 企业所得税 税前扣除的主要项目 扣除标准 备注 工资薪金 全额 利息 非金融向金融借款，不超过同期金融同类 职工福利 不超过工资薪金总额14% 工会经费 不超过工资薪金总额2% 职工教育经费 不超过工资薪金总额2.5% 超过部分以后年度扣除 业务招待费 发生额的60% or 销售收入千分之五，就低选择 广告费和业务宣传费 不超过销售收入15% 超过部分以后年度扣除； 公益性捐赠 不超过年度利润总额12% 需通过公益社会团体或者县级以上政府  个人所得税 工资薪金所得（超额累进，3%-45%）， 一般，允许扣除3500元后的余额； 外籍人员、外籍专家和境外任职等，扣除3500+1300元后的余额。 应纳税额=应纳税所得额X适用税率—速算扣除数 =（每月收入额—3500元或480