现行增值税业务政策讲解-ah-n.pptVIP

现行增值税业务政策梳理 　增值税基本政策（营改增） 一、现行增值税税制要素及基本政策 二、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相关政策 一、现行增值税税制要素及基本政策 （一）征税范围 1、销售（包括进口）货物，提供加工及修理修配劳务 2、特殊项目 3、特殊行为-八种行为在增值税法中被视同为销售货物 （二）纳税人及分类 在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依法缴纳增值税。 1、一般纳税人 2、小规模纳税人 3、一般纳税人的认定条件 4、辅导期管理 （三）计税方法 对于一般纳税人，采用上述计税方法。 基本公式为： 应纳税额=销项税额-进项税额 不含税销售额=含税销售额/（1+税率） 销项税额=不含税销售额×税率 对于小规模纳税人和个体工商户，则采用销售额乘以征收率（3%）的办法，计算增值税。 基本公式为： 应纳税额=不含税销售额×征收率 进口货物的应纳税额=（关税完税价格+关税十消费税）×税率 （四）计税收入、税率及销项税额 1、销售额的确定 销售额：是指纳税人销售货物或者应税劳务向购买方收取的全部价款和价外费用，但是不包括收取的销项税额。 2、适用税率 增值税税率：17%\13% 税率的调整，由国务院决定。 纳税人兼营不同税率的货物或者应税劳务，应当分别核算不同税率货物或者应税劳务的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率。 征收率：小规模纳税人销售货物或者应税劳务，实行按照销售额和征收率计算应纳税额的简易办法，并不得抵扣进项税额。小规模纳税人征收率为3%。 3、销项税额的计算 （五）进项税额 纳税人购进货物或者接受应税劳务（以下简称购进货物或者应税劳务）支付或者负担的增值税额，为进项税额。 1、准予抵扣进项税额 （一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票）上注明的增值税额。 （二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。 （三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。 （四）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。 2、抵扣凭证申报抵扣期限 增值税一般纳税人取得的增值税专用发票（包括：《增值税专用发票》、《货物运输业增值税专用发票》、《税控机动车销售统一发票》）、海关缴款书，未在规定期限内到税务机关办理认证或者申报抵扣的，不得再作为合法的增值税扣税凭证，不得计算进项税额抵扣。 3、抵扣凭证其他抵扣条件 纳税人购进货物或者应税劳务，取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 4、不得抵扣进项 （六）纳税方式：申报方式、纳税地点、纳税期限 1、增值税纳税义务发生时间 2、增值税纳税地点 3、增值税纳税申报方式 4、增值税纳税期限 （七）优惠政策 1、基本免税项目 《中华人民共和国增值税暂行条例》第十五条规定了下列7个项目免征增值税 2、其他免税项目 除以上法定免税外，经国务院批准财政部、国家税务总局等部委又陆续发文规定了一些新的减免项目 3、资源综合利用增值税即征即退政策 4、残疾人就业增值税优惠政策 5、饲料产品免税规定 6、国有粮食购销企业免税规定 7、起征点 上述增值税优惠政策只是一部分，还有其他优惠政策在此未能列举全面。 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 二、交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点相关政策 （一）增值税纳税人和扣缴义务人 增值税纳税人： 增值税扣缴义务人：　 增值税一般纳税人和小规模纳税人 （二）应征增值税的应税服务范围 1、一般规定：应税服务的征收范围\应为有偿提供应税服务\应在境内提供应税服务 2、特殊规定：为了体现税收制度设计的完整性及堵塞征管漏洞，将无偿向其他单位或者个人提供应税服务的行为视同提供应税服务，与有偿提供应税服务同等对待，体现了税收制度的公平性。同时，将以公益活动为目的或者以社会公众为对象的服务排除在视同提供应税服务之外,有利于促进社会公益事业的发展。 3、不征收增值税的服务 （1）不在《应税服务范围注释》范围内的服务； （2）下列情形不属于在境内提供应税服务： 　　①境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。 　　②境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。 　　③财政部和国家税务总局规定的其他情形。 （3）非营业活动中提供的交通运输业和部分现代服务业