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浅析电网企业加强固定资产内部控制 　　摘 要：本文主要对电网企业固定资产管理现状进行阐述，分析固定资产管理中存在的问题，提出完善固定资产管理的方法措施。 　　关键词：电网企业；财务管理；固定资产；核算 　　引言 　　电力企业是资金及资产密集型的产业，它的资产构成复杂，地域分布分散，并且由于我国的电力设备数量及种类繁多，所以对资金的流通和数量也有着极高的要求，对电力企业来说是一项极为严峻的挑战。与此同时，企业中固定资产每年数量在不断增加，技术更新换代速度快，更使固定资产的管理难度大大增加，并且在具体的管理实践中也会遇到诸多问题，要想使这些固定资产能够合理使用，发挥最大效用，使各项预算能够合理完成，就要做好固定资产的管理，完善固定资产相关内部控制制度。 　　一、固定资产管理中存在的问题 　　1.固定资产账面存在不符 　　按照国家相关规定，企业的固定资产在管理中要始终坚持实物、固定资产登记卡片与账簿一致的原则。但在开展具体业务时，却经常会出现固定资产账务登记与实物对应不一致的现象，不利于固定资产的使用与管理。而出现上述问题的原因是： 　　首先，固定资产卡片与生产部门的设备台账不能很好对应，各管理部门局限于本部门目标建立和使用台账，如相关基建部门、生产运行部门都孤立地考虑满足业务的需求，各部门间管理行为相对独立，都是从本部门职责出发来对资产进行管理。因此，导致工作衔接不紧密，经常出现资产实物调拨变动时，资产使用部门仅仅变动设备台账而没有知会财务部并进行相关固定资产卡片信息的变更，导致账实不一致。 　　其次，电网企业内的固定资产存在大量所有权与使用权不在同一个单位层级的资产，二者的职责不清，导致代管的管理权限与原有资产的管理产生脱节。如某些主网设备是由公司总部投资的，权属属于总部公司，但由于地域限制，资产实物的运行维护、保管使用等职责权限在县级子公司，容易存在管理中的细则不清楚、资产的权责不明、资产的委托管理不到位等问题。还有大量由地市分公司调配给县级子公司使用的设备，相关台账的建立管理在上级，使用部门却在基层单位，容易导致资产清查盘点时重复建立卡片或者缺失的问题，导致账实不符。 　　最后是固定资产在初始确认及日常维护中的诸多问题导致。比如，由于电网企业对于固定资产进行精细化的管理，固定资产目录分类繁多，决算报告所列移交资产型号、分类可能与实物不符，造成资产卡片信息与实际资产不相符。又比如，部分工程项目重建不重拆，对原有设备进行了部分拆解，但是基层管理部门却进行整体报废处理，或者对线路进行部分更新改造，却新建一个固定资产卡片进行管理，容易导致账实不符。 　　2.固定资产的确认、计量不够准确 　　在开展固定资产管理过程中，固定资产的使用要遵循一定的目的性与固定性、限时性原则，但是，在日常管理工作中却会遇到确认、计量不够准确的问题： 　　首先，资产购置的经办人员对固定资产标准的认识存在偏差，对什么是固定资产、固定资产价值应该包含哪些内容，存在不同的理解，影响了固定资产的正确确认和计量。如一味以固定资产目录或者单位金额为标准，对一些不应确认为固定资产的进行确认，或者应当确认的却没有确认。 　　其次是后续支出性质不清。固定资产后续支出主要分为在会计上直接计入损益的修理费支出，以及应当资本化的技术改良型支出。但实际工作中存在混淆修理支出与改良支出界线的情况，甚至为了核算方便将本应当资本化的支出在修理支出核算，导致会计计量不准确，降低了会计信息质量，影响了管理考核效果，同时也会形成账外资产，造成固定资产账卡物不符，或者资产卡片反映的新旧程度与现场实物不一致。 　　3.固定资产管理责任缺失 　　电网企业的固定资产分布地域广，供电范围延伸到哪里，固定资产就分布到哪里。因此固定资产主要由基层单位承担着管理、保管使用的责任，但是基层单位由于人员少，很少有专责进行固定资产卡片管理的人员。兼职人员则并未将足够精力放在固定资产管理上，对固定资产管理的重要性、按什么程序进行管理认识不足，实物管理仍显缺位。而业务部门和资产归口管理部门之间则没有做好协调工作，部门之间的信息不能实时传递，相互之间没有形成有力的互动。 　　4.固定资产报废处置不及时 　　固定资产的报废处置流程一般是由实物管理部门提出报废申请、设备管理部门进行技术鉴定、上级审批、对资产进行处置、财务部门做好账务处理等关键控制节点组成，但在实施过程中，部分节点常常出现控制不到位的现象。如工程新建时一并进行资产拆旧，但是资产报废工作却没有同步进行，而是等工程完结后一并进行处理，在其拆除后无人进行跟踪监督，导致一些资产报废鉴定、审批、账务处理工作滞后于实物处理甚至出现丢失被盗的情况。 　　二、完善固定资产管理的方法措施建议 　　1. 加快固定资产信息化管理步伐