12-财务报告概要.ppt

* * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 第十二章 财务报告 * 三、所有者权益变动表的格式与内容 所有者权益变动表 会企04表 编制单位： 年度 单位：元 项 目 本年金额 上年金额 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润 合 计 同前 一、上年末余额 二、本年初余额 三、本年增减变动金额 （一）净利润 （二）利得、损失 （三）投资者增减 （四）利润分配 四、本年末余额 所有者权益的具体内容 年初 余额、本年增减变动数额以及期末余额等情况 编制方法： 根据“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”和“本年利润”、“利润分配”等账户的发生额或余额分析填列 * 第十二章 财务报告 * 会计报表之间的勾稽关系 一、会计报表之间勾稽关系的概念 ●是指各主要会计报表之间存在的数字上相等，或存在相互联系的关系。 二、会计报表之间勾稽关系的内容 （一）资产负债表与利润表 （二）资产负债表、利润表与现金流量表 （三）资产负债表与所有者权益变动表 参见下图： * 第十二章 财务报告 * 资产负债表 资产 货币资金 应收票据 固定资产等 负债 应付账款 银行借款等 所有者权益 实收资本 盈余公积等 利润表 收入 主营业务收入 其他业务收入 投资收益等 费用 主营业务成本 其他业务成本 销售费用 管理费用等 净利润 现金流量表 经营活动产生的现金流量 投资活动产生的现金流量 筹资活动产生的现金流量 现金及现金等价物净增加额 所有者权益 变动表 年初余额 本年增减变动 年末余额 * 第十二章 财务报告 * （一）资产负债表与利润表 ◆利润表中的净利润是所有者权益的一个组成部分，在资产负债表中以留存收益的形式出现，做为资产负债表的一个投入量。 ◆资产负债表将各个会计期间的经营成果联结在一起，它是两个会计期间利润表之间的桥梁。 * 第十二章 财务报告 * （二）资产负债表、利润表与所有者权益变动表 ◆“利润表”编制的正确与否会直接影响到“所有者权益变动表”中的“未分配利润”项目。 ◆年末时，“资产负债表”中的“未分配利润”项目主要来源于“所有者权益变动表”中的“未分配利润”项目。 * 第十二章 财务报告 * （三）资产负债表与现金流量表 现金流量表是应计制报表——资产负债表和利润表的补充，通过对计入现金流量中的应计制数据的分解和调整，能够提供更新、更有用的信息。 1．在现金流量表的编制基础不包括现金等价物的情况下，年末资产负债表中“货币资金” 的年末数与年初数之差必须与现金流量表正表中的“现金及现金等价物净增加额”相等。 * 第十二章 财务报告 * 2．现金流量表中的“投资活动现金净流量”主要是指企业长期资产增减变动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“固定资产”、“无形资产”等长期资产项目及相关账户资料来反映；筹资活动是指导致企业所有者权益及借款规模和构成发生变化的活动所引起的现金流量的增减变动，它主要依据资产负债表中的“银行借款”、“应付账款”等负债项目来反映。 * 第十二章 财务报告 * 第七节 会计报表附注 一、会计报表附注的含义 ●是对会计报表编制的有关问题和报表项目进行详细说明的上面文件。 二、会计报表附注的主要内容 1.企业的基本情况：注册地、组织形式、业务性质和主要经营活动等。 2.财务报表的编制基础。 3. 遵循企业会计准则的声明。 4.重要会计政策和会计估计。 * 第十二章 财务报告 * 5.重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明。 6.报表重要项目的说明。按各会计报表中项目列示的顺序，采用文字和数字描述相结合的方式进行披露。 7.或有事项。 8.资产负债表日后事项。报表批准报出日前提议或宣布发放的股利或利润等。 9.关联方关系及其交